【文章內(nèi)容簡介】 此造成損失的，由出票人自行承擔。 “人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白，目的是防止變造票據(jù)。 “0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。 “￥”。 。當月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應在前面加壹。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理? 一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍、體育等各種獎金、勞保等支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購價款二、使用限額規(guī)定35天的日常零星支出為限額，最多不超過15天三、現(xiàn)金收支基本要求? 不準白條頂庫 不準公款私存四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度? 建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 單位負責人負責? 貨幣資金各位管理? 出納員不能兼任稽核、會計檔案管理和收入支出費用、債權債務的登記工作? 人員要進行輪崗制度? 嚴格貨幣資金的授權管理? 按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務第三節(jié) 銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念和種類（一）銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行結算賬戶的性質是活期存款賬戶銀行結算賬戶的目的是辦理資金收付結算銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶（二）銀行結算賬戶的種類（1）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。（2）銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。（三）基本原則只能開一個基本存款賬戶，不能多頭開戶二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 （一）銀行結算賬戶的開立 開立地點 存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶（選擇題）。 開立程序（1）填制開戶申請書（2）開戶銀行依法審查（3）中國人民銀行當?shù)胤种幸婪ê藴剩?）簽定協(xié)議（5）預留印章卡片 存款人開立單位銀行結算賬戶，自開立之日起3工工作日才可以使用，注冊驗資的臨時存款戶轉為基本存款戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外.（二）銀行結算賬戶的變更 變更事由（選擇題）(1)存款人的賬戶名稱。(2)單位的法定代表人或主要負責人。(3)地址、郵編、電話等其他開戶資料。 變更的時間要求 銀行結算賬戶的變更存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報告。 （三）銀行結算賬戶的撤銷銀行結算賬戶的撤銷事由（選擇題）(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 辦理銀行結算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項存款人未還清開戶銀行債務的，不能撤銷帳戶三、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的概念：主辦賬戶（二）基本存款賬戶的開立要求（1）存款人資格（具有民事權利和民事行為能力）（選擇題）企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機關、事業(yè)單位；團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊；社會團體；民辦非企業(yè)組織；異地常設機構；外國駐華機構； 個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；1單位設立的獨立核算的附屬機構； 1其他組織。五、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的開戶要求開立條件（選擇題）證明文件（二）使用范圍 專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金等專項管理和使用的資金。合格境外機構投資者在中國境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理 （重點）? 收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或者預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外只收不付，不得支取現(xiàn)金六、臨時存款賬戶（一）臨時存款賬戶的開戶要求（1）條件（選擇題，2006年簡答題））設立臨時機構；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗資 境外機構在境內(nèi)從事經(jīng)營活動（二）使用范圍 臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 有效期限最長不超過2年 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 七、個人銀行結算賬戶（一）個人銀行結算賬戶的概念（二）個人銀行結算賬戶開立要求條件（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結算業(yè)務的。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。（2006年判斷題） 單位從銀行結算賬戶支付給個人結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的藥提供付款依據(jù)八、異地銀行結算賬戶（一）異地銀行結算賬戶的條件（選擇題）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的。辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。 （二）異地銀行結算賬戶的證明文件九、銀行結算賬戶的管理人民銀行的管理（1）開立、使用、撤銷、變更的管理（2）負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶的管理銀行的管理銀行結算賬戶管理檔案的曝光期限為銀行結算賬戶撤銷后10年存款人的管理預留印章管理、開戶許可管理、密碼管理十、違法銀行結算賬戶管理制度的罰則存款人違法賬戶管理制度的處罰（重點關注）? ? 　?。?）存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。 ? 　?、龠`反規(guī)定開立銀行結算賬戶 ? 　　②偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶 ? 　?、圻`反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶。 ? （2）存款人使用銀行結算賬戶，對于非經(jīng)營性的存款人有下列第①～⑤項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有下列第①～⑤項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；? 　　①違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶 ? 　?、谶`反規(guī)定支取現(xiàn)金 ? 　?、劾瞄_立銀行結算賬戶逃避銀行債務 ? 　?、艹鲎狻⒊鼋桡y行結算賬戶 ? 　?、輳幕敬婵钯~戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶 ? （3）存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經(jīng)營性的存款人處以1000元罰款；對于經(jīng)營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。 ? ? 　?。?）銀行在銀行結算賬戶的開立中，如果有下列行為的，給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；? ①違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶 ? ②明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。 ? （2）銀行在銀行結算賬戶的使用中，如果有下列行為的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；第三節(jié) 票 據(jù) 結 算一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念、種類票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 票據(jù)的特征 票據(jù)權利與票據(jù)不可分離一背書轉讓的匯票、背書應該連續(xù)（判斷）二、支票(一)支票的概念和種類 概念：（1）支票用于同城轉賬結算、異地不能使用（2）出票人不能簽發(fā)空頭支票（3）現(xiàn)金支票不能背書轉讓（4）支票的有效期為10天支票的種類（1）將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉賬支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票（2）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票（3） 轉賬支票只能用于轉賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的為普通支票（2006年選擇題）（4） 普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。（二）支票的使用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。現(xiàn)金支票不能背書轉讓，轉賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域可以轉讓（2005年判斷） （三）支票的記載事項支票的絕對記載事項（2005，2006年考題）（1）表明“支票”的字樣（2）無條件支付的委托 （3）確定的金額 （4）付款人名稱（ 5）出票日期 （6）出票人簽章? （四）支票的相對記載事項? （1）付款地? （2）出票地? （五）出票的效力（關注第二個）（六）支票的提示付款期限 支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（七）支票的辦理要求 簽發(fā)空頭支票的，按票面金額處以5%但是不低于1000元的罰款、持票人有權要求出票人賠償金額2%的賠償金（2006年案例分析） 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。 出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)? 三、商業(yè)匯票 ? 　?。ㄒ唬﹨R票的概念和種類 ? 　　匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。? 匯票可以按不同的標準進行劃分，通常主要分為： ? 　?。?）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 ? 　　商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月，提示付款期限自匯票到期日起10日?? （二）出票 出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票 應當包括兩個行為：一是出票人作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。 （選擇題，重點）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：①表明“匯票”的字樣；②無條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。 相對記載事項：付款地、付款日期、出票地商業(yè)匯票的法定要求 個人不能使用商業(yè)匯票、不能簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票出票的效力。? 第一，對收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權利。 ? 第二，對付款人的效力。付款是付款人的一項權限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔付款的義務。 ? 第三，對出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實現(xiàn)。如果持票人依法請求付款時，而付款人不予付款，出票人就應該向持票人承擔票據(jù)責任。 ? （三）承兌 ? 　?、俪袃兜母拍?。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。? 　?、谔崾境袃丁Ｌ崾境袃妒侵赋制比讼蚋犊钊顺鍪緟R票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應當在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。 ? （1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。 ? （2）見票后定期付款匯票的提示承兌期限。持票人應當自出票日起1個月內(nèi)提示承兌、否則喪失對前手的追索權 ? （3）銀行匯票是見票即付的匯票，則無需提示承兌。 ? （4）承兌的成立? 付款人應該在3日內(nèi)決定是否承兌，3日內(nèi)不做表示的視為拒絕承兌　? 承兌的效力。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任? （1）付款付款人的一種絕對無條件的責任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。? （2）承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額? 銀行承兌銀行承兌匯票要收取千分之五的手續(xù)費? （四）付款 ? 　?、俑犊畹母拍?。? 　?、诟犊钇谙蕖ｃy行匯票屬于見票即付的匯票，不存在付款期限的問題。 ? 　　見票即付的匯票不存在付款期限。自出票日1個月提示付款、商業(yè)匯票的付 款期限最長不得超過6個月。 ? 　?、鄹犊钐崾?。? 根據(jù)規(guī)定，持票人應當自出票之日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。 ? 定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。 ? 　　持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。 ? 　　④付款的責任。 ? （五）背書 ? 　　背書的概念。? 　 背書的記載事項。背書是一種要式行為，其記載的事項必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書記載的事項包括： 第一， 背書人簽章。 第二，被背書人的名稱。 第三，背書日期。? 　　? 背書不得記載的事項： 　　第一，附有條件的背書。根據(jù)規(guī)定，匯票背書是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。 　　第二，部分背書。部分背書，是指背書