【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 “人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白，目的是防止變?cè)炱睋?jù)。 “0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。 “￥”。 。當(dāng)月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加壹。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理? 一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍、體育等各種獎(jiǎng)金、勞保等支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款二、使用限額規(guī)定35天的日常零星支出為限額，最多不超過(guò)15天三、現(xiàn)金收支基本要求? 不準(zhǔn)白條頂庫(kù) 不準(zhǔn)公款私存四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度? 建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)? 貨幣資金各位管理? 出納員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入支出費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作? 人員要進(jìn)行輪崗制度? 嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理? 按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（一）銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)是活期存款賬戶銀行結(jié)算賬戶的目的是辦理資金收付結(jié)算銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶（二）銀行結(jié)算賬戶的種類（1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（三）基本原則只能開(kāi)一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開(kāi)戶二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷 （一）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立 開(kāi)立地點(diǎn) 存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶（選擇題）。 開(kāi)立程序（1）填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)（2）開(kāi)戶銀行依法審查（3）中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)（4）簽定協(xié)議（5）預(yù)留印章卡片 存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自開(kāi)立之日起3工工作日才可以使用，注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款戶轉(zhuǎn)為基本存款戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外.（二）銀行結(jié)算賬戶的變更 變更事由（選擇題）(1)存款人的賬戶名稱。(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。(3)地址、郵編、電話等其他開(kāi)戶資料。 變更的時(shí)間要求 銀行結(jié)算賬戶的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明，開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由（選擇題）(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 辦理銀行結(jié)算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項(xiàng)存款人未還清開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不能撤銷帳戶三、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶的概念：主辦賬戶（二）基本存款賬戶的開(kāi)立要求（1）存款人資格（具有民事權(quán)利和民事行為能力）（選擇題）企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)； 個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；1單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)； 1其他組織。五、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的開(kāi)戶要求開(kāi)立條件（選擇題）證明文件（二）使用范圍 專用存款賬戶的使用范圍專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國(guó)境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理 （重點(diǎn)）? 收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外只收不付，不得支取現(xiàn)金六、臨時(shí)存款賬戶（一）臨時(shí)存款賬戶的開(kāi)戶要求（1）條件（選擇題，2006年簡(jiǎn)答題））設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資 境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（二）使用范圍 臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。 有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)2年 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。 七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立要求條件（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費(fèi))、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（2006年判斷題） 單位從銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的藥提供付款依據(jù)八、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶的條件（選擇題）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶的。辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的。存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的。異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的。自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。 （二）異地銀行結(jié)算賬戶的證明文件九、銀行結(jié)算賬戶的管理人民銀行的管理（1）開(kāi)立、使用、撤銷、變更的管理（2）負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶的管理銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的曝光期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年存款人的管理預(yù)留印章管理、開(kāi)戶許可管理、密碼管理十、違法銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則存款人違法賬戶管理制度的處罰（重點(diǎn)關(guān)注）? ? 　?。?）存款人開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 ? 　?、龠`反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶 ? 　?、趥卧?、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶 ? 　　③違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。 ? （2）存款人使用銀行結(jié)算賬戶，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列第①～⑤項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；? 　?、龠`反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 ? 　?、谶`反規(guī)定支取現(xiàn)金 ? 　?、劾瞄_(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù) ? 　　④出租、出借銀行結(jié)算賬戶 ? 　?、輳幕敬婵钯~戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶 ? （3）存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1000元罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 ? ? 　?。?）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立中，如果有下列行為的，給予警告并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；? ①違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶 ? ②明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。 ? （2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列行為的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；第三節(jié) 票 據(jù) 結(jié) 算一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念、種類票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。 票據(jù)的特征 票據(jù)權(quán)利與票據(jù)不可分離一背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票、背書(shū)應(yīng)該連續(xù)（判斷）二、支票(一)支票的概念和種類 概念：（1）支票用于同城轉(zhuǎn)賬結(jié)算、異地不能使用（2）出票人不能簽發(fā)空頭支票（3）現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓（4）支票的有效期為10天支票的種類（1）將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票（2）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票（3） 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票（2006年選擇題）（4） 普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。（二）支票的使用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票?，F(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域可以轉(zhuǎn)讓（2005年判斷） （三）支票的記載事項(xiàng)支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)（2005，2006年考題）（1）表明“支票”的字樣（2）無(wú)條件支付的委托 （3）確定的金額 （4）付款人名稱（ 5）出票日期 （6）出票人簽章? （四）支票的相對(duì)記載事項(xiàng)? （1）付款地? （2）出票地? （五）出票的效力（關(guān)注第二個(gè)）（六）支票的提示付款期限 支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。 超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。（七）支票的辦理要求 簽發(fā)空頭支票的，按票面金額處以5%但是不低于1000元的罰款、持票人有權(quán)要求出票人賠償金額2%的賠償金（2006年案例分析） 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。 出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)? 三、商業(yè)匯票 ? 　　（一）匯票的概念和種類 ? 　　匯票，是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。? 匯票可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，通常主要分為： ? 　?。?）根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。 ? 　　商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月，提示付款期限自匯票到期日起10日?? （二）出票 出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票 應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。 （選擇題，重點(diǎn)）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“匯票”的字樣；②無(wú)條件支付的承諾；③出票金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。 相對(duì)記載事項(xiàng)：付款地、付款日期、出票地商業(yè)匯票的法定要求 個(gè)人不能使用商業(yè)匯票、不能簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票出票的效力。? 第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。 ? 第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人能因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。 ? 第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 ? （三）承兌 ? 　　①承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。? 　　②提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。 ? （1）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限。 ? （2）見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限。持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌、否則喪失對(duì)前手的追索權(quán) ? （3）銀行匯票是見(jiàn)票即付的匯票，則無(wú)需提示承兌。 ? （4）承兌的成立? 付款人應(yīng)該在3日內(nèi)決定是否承兌，3日內(nèi)不做表示的視為拒絕承兌　? 承兌的效力。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任? （1）付款付款人的一種絕對(duì)無(wú)條件的責(zé)任，并不因持票人未在法定期限提示付款而解除。? （2）承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額? 銀行承兌銀行承兌匯票要收取千分之五的手續(xù)費(fèi)? （四）付款 ? 　?、俑犊畹母拍睢? 　?、诟犊钇谙蕖ｃy行匯票屬于見(jiàn)票即付的匯票，不存在付款期限的問(wèn)題。 ? 　　見(jiàn)票即付的匯票不存在付款期限。自出票日1個(gè)月提示付款、商業(yè)匯票的付 款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。 ? 　?、鄹犊钐崾?。? 根據(jù)規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。 ? 定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款的匯票自到期日起10內(nèi)向承兌人提示付款。 ? 　　持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理。 ? 　　④付款的責(zé)任。 ? （五）背書(shū) ? 　　背書(shū)的概念。? 　 背書(shū)的記載事項(xiàng)。背書(shū)是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，背書(shū)記載的事項(xiàng)包括： 第一， 背書(shū)人簽章。 第二，被背書(shū)人的名稱。 第三，背書(shū)日期。? 　　? 背書(shū)不得記載的事項(xiàng)： 　　第一，附有條件的背書(shū)。根據(jù)規(guī)定，匯票背書(shū)是附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。 　　第二，部分背書(shū)。部分背書(shū)，是指背書(shū)