湖南省會(huì)計(jì)證考試財(cái)經(jīng)法規(guī)講義(編輯修改稿)
2025-01-19 14:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 說在他人看來是獨(dú)立的。 ?！ 。骸 。?）外部因素 ?、偈袌?chǎng)競爭對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響?！ 、诠局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善?！ 、酃芾懋?dāng)局的力量優(yōu)勢(shì)?！ 、苌鎵毫??！ 、菡绊??！ 。ǘ﹥?nèi)部因素 ?、偈聞?wù)所同時(shí)進(jìn)行審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)?！ 、谑聞?wù)所管理層的商業(yè)意識(shí)太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配。 ?、圩?cè)會(huì)計(jì)師掛靠事務(wù)所的情況較多，采用“游擊隊(duì)的戰(zhàn)術(shù)”，一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就是一個(gè)分所的問題依然存在。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無須經(jīng)過任何部門審定和批準(zhǔn)?！ —?dú)立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ)，是社會(huì)審計(jì)的靈魂。 ?。骸 。?）形式上的獨(dú)立 按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避： ?、僭谖袉挝蝗温?，離職后未滿兩年的； ?、诔钟形袉挝还善?、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的； ?、叟c委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)當(dāng)事人有近親關(guān)系的； ?、軗?dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的； ?、萜渌麨楸３知?dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)?！ 。?）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立——實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師能在審計(jì)過程中始終保持不偏不倚的態(tài)度 形式上獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的必要條件，形式上不獨(dú)立，就不能保證實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，而形式上獨(dú)立也不一定能夠保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更重要的是保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。第五節(jié) 堅(jiān)持準(zhǔn)則 概念 ，是指會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，包括會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度以及與之相關(guān)的法律規(guī)范。 包括：《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅暫行條例》等?！ ∩鲜鲞@些法律、制度是會(huì)計(jì)人員能夠履行好其職能的重要保證?！ ?、社會(huì)公眾和國家利益發(fā)生沖突的情況，可以借鑒國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》提出的如下建議： ?。?）如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題時(shí)，職業(yè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則可私下向獨(dú)立的咨詢師或會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體尋求建議，以便采取可能的行動(dòng)步驟?！ 。?）若自己無法獨(dú)立解決，可與最直接的上級(jí)一起研究解決這種沖突的辦法?！ 。?）若仍無法解決，則在通知直接上級(jí)的情況下，可請(qǐng)教更高一級(jí)的管理層。若有跡象表明，上級(jí)已卷入這種沖突，職業(yè)會(huì)計(jì)師必須和更高一級(jí)的管理當(dāng)局商討該問題。 ?。?）如果在經(jīng)過內(nèi)部所有各級(jí)審議之后道德沖突仍然存在，那么對(duì)于一些重大問題，如舞弊，職業(yè)會(huì)汁師可能沒有其他選擇。作為最后手段，他只能訴諸辭職，并向該組織的適當(dāng)代表提交一份信息備忘錄?！ ∫?、堅(jiān)持準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)人員履行會(huì)計(jì)職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) ，是由財(cái)政部制定發(fā)布的用于指導(dǎo)具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的行為準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持準(zhǔn)則的核心?！ ?，會(huì)計(jì)人員具有識(shí)別、監(jiān)督和反映的責(zé)任?！ ?、設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)制度的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的規(guī)定處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度?！ ?008年判斷題】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、設(shè)計(jì)單位會(huì)計(jì)制度的間接因素。 （ ） [答疑編號(hào)013100201] 【答案】錯(cuò) ，我國財(cái)政部發(fā)布新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》體系，內(nèi)容涉及基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。 【2008年多選題】2006年，財(cái)政部發(fā)布新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》體系，它包括（ ?。?。 [答疑編號(hào)013100202] 【答案】AB （1）基本準(zhǔn)則是關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本要求，主要規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的基本原則和一般要求，包括企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)要素核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求。 ?。?）具體準(zhǔn)則是以基本準(zhǔn)則為依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和報(bào)告事項(xiàng)的具體規(guī)定，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的直接依據(jù)。 具體準(zhǔn)則分為三大類： ?、俑餍袠I(yè)共同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，如應(yīng)收賬項(xiàng)、應(yīng)付賬項(xiàng)、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等； ②有關(guān)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，其中包括各行業(yè)共有的特殊業(yè)務(wù)諸如外幣業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、債務(wù)重組業(yè)務(wù)、非貨幣性交易等，也包括特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)諸如銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等； ③有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)則，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、合并報(bào)表以及結(jié)賬后事項(xiàng)、前期事項(xiàng)調(diào)整等?！ ?008年單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容是（ ?。? [答疑編號(hào)013100203] 【答案】B 二、堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求 ，提高會(huì)計(jì)人員遵守準(zhǔn)則的能力?！ ∈煜?zhǔn)則是要求會(huì)計(jì)人員了解和掌握《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律制度?！ 。?）會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際需要，了解和熟悉與會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)相關(guān)的法律規(guī)范。如《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》、《破產(chǎn)法》、《合同法》等?！ 。?）會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)熟練掌握與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的法律法規(guī)，主要包括會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)法律法規(guī)、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等?！ 。?）會(huì)計(jì)人員還要熟悉本部門、本單位內(nèi)部管理制度?！ ?，提高會(huì)計(jì)人員執(zhí)行準(zhǔn)則的能力?！ 〔灰詸?quán)代法，徇私舞弊，更不能根據(jù)職務(wù)高低、關(guān)系遠(yuǎn)近來確定執(zhí)行準(zhǔn)則的寬嚴(yán)松
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