【文章內(nèi)容簡介】 除項(xiàng)目金額35% 　　扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等)) 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按2金額之和，加計(jì)20%的扣除 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格 　　轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：評(píng)估價(jià)格 取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 　　建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。 　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；35年減半征收土地增值稅；未滿3年按規(guī)定計(jì)征 　　自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅 　　時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào) 　　(從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除) 　　土地增值稅屬特定目的稅類。 土地使用稅屬資源稅類 　　土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地 　　各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) 　　免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地)；人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅) 　　省級(jí)地稅局確定減免：個(gè)人住房及院落 房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 免稅單位職工家屬的宿舍用地 安置殘疾人一定比例的福利工廠 　　房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免 　　房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。 　　原值一次減除10%30%的扣除比例 　　融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定 　　個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅 　　財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋 企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 房產(chǎn)大修停半年以上 地下人防設(shè)施，暫不征收 微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 高校后勤實(shí)體免征 　　車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超過半噸，按1噸計(jì)算 　　客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅 　　船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2 　　載重量不超過一噸的漁船：免稅 　　財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船：企業(yè)內(nèi) 農(nóng)用拖拉機(jī) 殘疾人專用車輛 企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的 　　公園清潔船：不屬免稅船只 　　納稅地點(diǎn)：納稅人所在地(經(jīng)營所在地、機(jī)構(gòu)所在地)；個(gè)人的住所所在地 　　車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅 　　印花稅：書立、使用、領(lǐng)受 　　當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù) 　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 　　印花稅比例：‰：借款合同； ‰：購銷、建安、技術(shù)； ‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)(不含押運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳； 1‰：財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 　　建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除) 　　財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花 　　貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 　　借款合同：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花 　　修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率 　　技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi) 　　技術(shù)開發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù) 　　按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額，無則按市場價(jià)格計(jì)算金額，然后計(jì)算 　　金額為外幣：按書立當(dāng)日外匯牌價(jià) 　　應(yīng)納稅額不足1角的：免納 　　一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算 分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅 　　國內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù) 　　印花稅票為：有價(jià)證券，九種， 　　優(yōu)惠：副本或抄本免稅 財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免費(fèi) 對(duì)國家指定的收購部門與村民、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 對(duì)無息、貼息貸款合同免稅 對(duì)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 特殊貨運(yùn)憑證免稅 　　違規(guī)處罰：未注銷或畫銷的，13倍罰款； 未貼或少貼的，35倍罰款；揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款 偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任 對(duì)匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款，嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 未按規(guī)定期限保存憑證的，5000元以下罰款。 　　契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，屬財(cái)產(chǎn)稅 　　征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán))：國有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓；房屋的買賣、贈(zèng)與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 　　視同房屋買賣的特殊情況：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價(jià)) 買房拆料或翻建新房 　　房屋買賣中契稅的計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格 　　契稅特殊情況：：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 ：不征 ：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對(duì)債權(quán)人免征；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收 　　以劃撥方式取得土地使用權(quán)：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(依據(jù)：補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益) 　　優(yōu)惠：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 因不可抗力滅失住房，酌情減免 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù) 　　契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天 　　企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：在銀行開立結(jié)算帳戶 獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 獨(dú)立計(jì)算盈虧 　　納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織 　　兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額310萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬) 　　接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定 　　不得扣除：銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 準(zhǔn)備金不得扣除 從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊(cè)資本50%的部分 應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本 　　境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國家內(nèi)的盈虧 　　補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅 　　納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算 　　固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；將一部分拆除；發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值 　　銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除 　　不得提折舊的固定資產(chǎn)：接受捐贈(zèng)和盤盈的，已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房 　　殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi) 　　無形資產(chǎn)攤銷：不少于10年 　　遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除 　　改良支出：達(dá)原值20%以上 壽命延長2年以上 用于新的或不同的用途 　　按規(guī)定還原：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠) 　　被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤分配處理時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí))：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn) 　　企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn) 　　部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù) 　　企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅 　　被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額