保險(xiǎn)業(yè)地方稅收稽查實(shí)務(wù)講義課件(編輯修改稿)
2025-01-18 22:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2） 審查“保戶質(zhì)押貸款”科目 該科目下設(shè) “保戶借款”和”墊繳保費(fèi)“明細(xì) ? 審查“保戶借款”賬戶和借款合同。 ? 審查“墊繳保費(fèi)”帳戶， 該科目核算代保戶墊交的保險(xiǎn)費(fèi)，收取一定的利息。 ? 以保單作擔(dān)保的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)中， 向被保險(xiǎn)人收取的貸款利息收入未按規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)收入 。 ３ .審查代勘手續(xù)費(fèi)收入 ?審查“其他應(yīng)收款”明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金賬借方發(fā)生額的摘要 ，看有無(wú)收取的手續(xù)費(fèi)收入記錄，若有，看其借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)科目是否是“代勘手續(xù)費(fèi)收入”。 （ 1） 審查“其他應(yīng)收款”、 “銀行存款”、“現(xiàn)金”賬戶，看其中有無(wú) 代理收入、房屋租賃收入 等收入 。若有，看其借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)科目是否是“其他收入”。 ? 營(yíng)業(yè)稅檢查應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 ? 單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)允許從營(yíng)業(yè)額中減除 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策的通知（財(cái)稅字 [2023]16號(hào)） :已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。 ? 攤回分保費(fèi)用不計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。 ? 是否代扣代繳營(yíng)銷(xiāo)員營(yíng)業(yè)稅金及附加 ？ ? 是否將非免稅險(xiǎn)種做免稅處理？ 預(yù)收若干期租金如何計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 ？ ?新 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第二十五條第二款：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ?預(yù)收租金應(yīng)在收到租金款的當(dāng)天計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 ［案例一］ ? 某商業(yè)人壽保險(xiǎn)公司主要從事一年期以上返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和短期的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司 2023年度的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題 : ? 短期保險(xiǎn)的人身意外責(zé)任保險(xiǎn) 的保費(fèi)收入，經(jīng)核實(shí)，屬于短期保險(xiǎn)的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)收入共 500萬(wàn)元。 ? “查勘費(fèi)”為 120萬(wàn)元，未作應(yīng)稅收入 ?稅務(wù)分析： ? 1. 根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知 》 （財(cái)稅字［ 1994］ 002號(hào)）的規(guī)定，一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。 短期的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)收入是應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅。 ? 2. 當(dāng)保險(xiǎn)公司受其他保險(xiǎn)公司委托，代為查勘時(shí)，則向委托人收取的查勘費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為手續(xù)費(fèi)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。因此， 該公司向其他保險(xiǎn)公司收取的查勘費(fèi) 120萬(wàn)元應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅 ? 結(jié)論： 該公司應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅：（ 500＋ 120） 5%＝ 31（萬(wàn)元） 營(yíng)銷(xiāo)員傭金營(yíng)業(yè)稅 ? 傭金支出 是用于核算支付給專門(mén)推銷(xiāo)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人的傭金。 ? 手續(xù)費(fèi)支出 是用于核算支付給受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人的手續(xù)費(fèi)。 ? 傭金一般轉(zhuǎn)帳支付，一般統(tǒng)一由總部支付，營(yíng)銷(xiāo)部營(yíng)銷(xiāo)人員管理室設(shè)傭金崗，負(fù)責(zé)傭金管理事項(xiàng)，總公司傭金核算系統(tǒng)設(shè)定好了計(jì)算程序，按險(xiǎn)種、交費(fèi)期、保費(fèi)金額等參考數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，做賬單據(jù)類(lèi)似工資表的形式。 ? 營(yíng)銷(xiāo)員 (非雇員 )營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定： ? 《 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知 》 贛地稅發(fā) [2023]94號(hào) ? 一、在縣城、鎮(zhèn)和農(nóng)村經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅納稅人的個(gè)人，按期納稅的營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)由月?tīng)I(yíng)業(yè)額 1500元和 1000元統(tǒng)一調(diào)整到 3000元。 ? 二、在城市經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅納稅人的個(gè)人，按期納稅的營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)由月?tīng)I(yíng)業(yè)額 2023元調(diào)整到 5000元。 ? 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第二十三條 ， 調(diào)增了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn) 按期納稅的，由原細(xì)則規(guī)定的月?tīng)I(yíng)業(yè)額 200－ 800元，調(diào)增至1000－ 5000元； 按次納稅的，由原細(xì)則規(guī)定的每次（日）營(yíng)業(yè)額 50元，調(diào)增至 100元。 ? 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例出臺(tái)后我省對(duì)起征點(diǎn)無(wú)新規(guī)定。 對(duì)傭金支出的審查 ? 《 關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員傭金支出稅前扣除問(wèn)題 》 國(guó)稅函[2023]960號(hào) ： ? 保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過(guò)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的 5%部分，從保單簽發(fā)之日起 5年內(nèi)，憑合法憑據(jù)在稅前扣除。 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 財(cái)稅 〔 2023〕 29號(hào) ： ? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額； ? 人壽保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 10%計(jì)算限額。 主要手段： “吃單”。 實(shí)質(zhì)上是假吃單，就是與客戶簽定了保單，收到了保費(fèi)后，保費(fèi)收入不入賬，而用來(lái)支付手續(xù)費(fèi)。 此種方法很隱蔽，從賬面很難發(fā)現(xiàn)。 ? 查核方法主要有兩種 ： ? 一是保險(xiǎn)企業(yè)的保單按保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，和稅務(wù)發(fā)票一樣，都有編
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1