保險(xiǎn)業(yè)地方稅收稽查實(shí)務(wù)講義課件(已修改)
2025-01-08 22:19 本頁(yè)面
【正文】 保險(xiǎn)業(yè)地方稅收稽查實(shí)務(wù) 江西省地方稅務(wù)局稽查局 卓 越 營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 印花稅 主要內(nèi)容 保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu) 總公司 財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)總公司本級(jí)的會(huì)計(jì)核算和 全系統(tǒng)的報(bào)表匯總與合并 省分公司 財(cái)務(wù)處 負(fù)責(zé)省公司本級(jí)的會(huì)計(jì)核算 （全轄的報(bào)表匯總） 地市分公司 財(cái)務(wù)中心 負(fù)責(zé)地市分公司本級(jí)及所轄的 會(huì)計(jì)核算（財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)） 縣級(jí)支公司 161。報(bào)賬員 負(fù)責(zé)縣支公司本級(jí)的會(huì)計(jì)核算 資料整理好后到地市公司報(bào)賬 Ⅰ 系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算組織模式 財(cái)務(wù)系統(tǒng) 國(guó)內(nèi) 壽險(xiǎn) 公司 財(cái)務(wù) 軟件 適用 情況 平安： ORACLE 太保： ORACLE 新華： SAP 泰康： SAP 人保壽： SAP 中國(guó)人壽： SAP 太保： ORACLE 新華： SAP 泰康： SAP 人保壽： SAP 營(yíng)業(yè)稅 ?保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人 ?保險(xiǎn)業(yè)的扣繳義務(wù)人 ?保險(xiǎn)業(yè)稅率 ?保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ?保險(xiǎn)業(yè)納稅地點(diǎn) ?保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限 ?收入的核算 ?收入的審查 一、保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人 （一）保險(xiǎn)業(yè)的納稅義務(wù)人，是指在我國(guó)境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)的所有單位和個(gè)人，包括我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，以及以我國(guó)境內(nèi)的標(biāo)的為保險(xiǎn)對(duì)象的境外機(jī)構(gòu)。 二、保險(xiǎn)業(yè)的扣繳義務(wù)人 （即初保人），代扣對(duì)象為分保單位。 ? 初保業(yè)務(wù)，是保險(xiǎn)公司直接為保戶提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。所收的保險(xiǎn)費(fèi)，在財(cái)務(wù)上均記入“營(yíng)業(yè)收入－保費(fèi)收入”科目。 ? 分保業(yè)務(wù)，是保險(xiǎn)公司對(duì)其他保險(xiǎn)公司已經(jīng)承擔(dān)了保險(xiǎn)責(zé)任的標(biāo)的物進(jìn)行再保險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司之間的業(yè)務(wù)。分保單位取得的來(lái)源于初保單位的分保費(fèi)收入，在財(cái)務(wù)上記入“營(yíng)業(yè)收入－分保費(fèi)收入”科目。 ? 在具體操作過(guò)程中，可對(duì)初保人按不扣除分保費(fèi)的保險(xiǎn)費(fèi)全額征稅，對(duì)分保人向其他保險(xiǎn)公司收取的分保費(fèi)不再征稅。（財(cái)稅字 【 1997】 45號(hào)） ，負(fù)有代扣境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款義務(wù)。 ? 境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所承保的保險(xiǎn)標(biāo)的，如位于我國(guó)境內(nèi)，也負(fù)有繳納營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)，如果境內(nèi)設(shè)有代理機(jī)構(gòu)，則以該機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，如果沒(méi)有代理者，由境內(nèi)投保人為扣繳義務(wù)人；境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分保境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承保的業(yè)務(wù)，由境內(nèi)的初保人為扣繳義務(wù)人。 三、保險(xiǎn)業(yè)稅率 1994— 1996 5% 1997— 2023 8% 2023 7% 2023 6% 2023— 至今 5% 四、保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法 》 的通知（國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào)） ? 第二十二條 :保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 新 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十四條：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即 “收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 ” ： ? 所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 ? 所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指： ? （ 1）簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天； ? （ 2） 未簽訂書面合同或者書面合同 未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 五、保險(xiǎn)業(yè)納稅地點(diǎn) （一）基本規(guī)定 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)為保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)所在地。 （二）特殊規(guī)定 ，為代理部門或代辦機(jī)構(gòu)所在地； ，為境內(nèi)投保人所在地。 六、保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限 ? 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，在次月 15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。 《 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 第十五條，納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅 。 原條例是 10日 。 七、收入的核算 （一）主要收入構(gòu)成 （ 1）保費(fèi)收入。 核算向保戶收取的保費(fèi)，以人壽保險(xiǎn)公司為例 ,該科目下設(shè)人壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)、意外險(xiǎn)等明細(xì)，人壽險(xiǎn)下又分分紅險(xiǎn)、非分紅險(xiǎn)等。 屬于保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 （ 2）追償款收入 保戶發(fā)生意外損失后，保險(xiǎn)公司可以先給予保戶經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，再將保戶擁有的索賠權(quán)利轉(zhuǎn)歸自己，然后通過(guò)法律手段向肇事者索賠，收回的價(jià)款即為追償款。 追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）利息收入 ? 包括存款和貸款的利息收入，保險(xiǎn)公司取得保費(fèi)后，一般存入銀行，也有用于發(fā)放貸款。 ? 對(duì)存款利息不征稅，對(duì)貸款利息，一般是保單質(zhì)押貸款利息，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）代勘手續(xù)費(fèi)收入 ? 事故發(fā)生在異地，本地保險(xiǎn)公司委托異地同業(yè)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，以便核定損失大小。受托單位可取得一定的手續(xù)費(fèi)收入。
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