保險業(yè)地方稅收稽查實務(wù)講義課件(參考版)
2025-01-02 22:19本頁面
【正文】 TEL:13807913556 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 壽險保單合同屬于不征稅范圍。 （四）審查基本建設(shè)、融資租賃合同是否貼花。 （二）審查“長期借款”、“貸款”科目，看有關(guān)借出、借入款合同是否貼花。 ? 注意除農(nóng)牧業(yè)保險不用貼花外，個人支付的家庭財產(chǎn)保險合同也暫免貼花。 ? （三）審查有無征用的土地未計稅的情況。 返回 土地使用稅 ? （一）審查土地使用證，看計稅的土地面積是否正確。 兩個重要征收依據(jù)： 國稅發(fā) [2023]173號： 為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如 給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備 等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 （二）審查“其他收入”及“營業(yè)費用－租賃費（貸方）”，看有無房產(chǎn)出租，有無按租金收入計稅。 ?給營銷員發(fā)放的實物福利、商業(yè)保險等 ，應(yīng)計入營銷員報酬，分別營銷員的勞動（合同）關(guān)系，按照“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。 對保險公司發(fā)放的保單紅利暫不征收個人所得稅。 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。即： 應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值 +合理稅費） 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 20% 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原原的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費。 （五）限售股轉(zhuǎn)讓個稅 ?財稅 [2023]167號 ? 一、自 2023年 1月 1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。 ? 而企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后 ,也要按照 “ 工資、薪金 ” 所得項目計征個人所得稅。 （四）交通通訊補貼個稅問題 ? 《 關(guān)于 2023年度稅收自查有關(guān)政策問題的函 》 ： ? 企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為 ,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后 ,按照 “ 工資、薪金 ” 所得項目計征個人所得稅。 ★ 企業(yè)年金 ? 國稅函 [2023]694號： ? 企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。 ? 二、考慮到該公司補繳稅款數(shù)額較大，一次性補繳對其生產(chǎn)經(jīng)營會造成一定的影響，經(jīng)主營稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以按3年的期限，將稅款平均分?jǐn)側(cè)霂臁? ? 住房公積金扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過 上一年 度職工月平均工資的 3倍 ，上一年度職工月平均工資以 當(dāng)?shù)厣绫＞?公布的數(shù)字為準(zhǔn)，這與統(tǒng)計部門的口徑不一致 。 ? 某營銷員 2023年 1月份取得傭金 10000元，繳納營業(yè)稅金及附加 550元。 相關(guān)稅收政策 ? 國稅發(fā) [2023]98號文： 營銷員 (非雇員 )的費用扣除比例為：營銷員每月取得的傭金收入扣除營業(yè)稅及附加后余額的 25％以內(nèi)（各地自定）。 案例 2: 發(fā)票協(xié)查揭出虛假手續(xù)費 ? Y市地稅稽查局于 2023年 6月 12日開始了對某財產(chǎn)保險公司國際業(yè)務(wù)部和中山支公司的檢查，檢查所屬期為 2023—2023年。 就是利用各種途徑取得一些“合法票據(jù)”，以各種名義在營業(yè)費用中列支，作為支付手續(xù)費的來源。 就是與客戶簽定了保單，收到保費后，再做一份假的退保單，用于支付手續(xù)費或給客戶“折扣”，“打折”。 ? 我們在檢查中，對保險企業(yè)已報批核銷的“壞賬損失”，應(yīng)逐筆查核，查其“壞賬”的原因。 ? 所謂“死應(yīng)收”，就是把已掛賬的應(yīng)收保費，在收到保費后不做賬務(wù)處理，不沖銷應(yīng)收保費，從而形成“死應(yīng)收”。 ? 我們還應(yīng)從資金的去向入手，查清問題 。從理賠支出中拿出部分資金，挪做他用。 ? 二是不入賬的保費收入 ，一般不會放入收入的基本賬戶，而另設(shè)銀行賬戶，我們 可以通過檢查資金流來發(fā)現(xiàn)問題。 可以把一定時期的保單匯集，與保費收入賬對應(yīng)稽核，從中發(fā)現(xiàn)問題 。 此種方法很隱蔽，從賬面很難發(fā)現(xiàn)。 主要手段： “吃單”。 對傭金支出的審查 ? 《 關(guān)于保險企業(yè)營銷員傭金支出稅前扣除問題
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1