保險(xiǎn)業(yè)稽查實(shí)務(wù)新ppt課件(參考版)
2025-05-15 06:21本頁(yè)面
【正文】 ★ ?注意：按沖減保費(fèi)收入后的金額繳納印花稅的，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅 。 （五）資金賬簿以實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，金額增加（如發(fā)行股票）應(yīng)交稅。 （三）審查營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照是否貼花。 ? 對(duì)責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同，暫按定額５元貼花。 印花稅 （一）審查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是否貼花。 ? （二）審查有無(wú)無(wú)租使用的土地。 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 〔 2022〕 128號(hào) ：無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。 （三）審查“在建工程”，看有無(wú)新建房屋未驗(yàn)收但已投入使用的情況。 ?支付外單位個(gè)人的業(yè)務(wù)回扣 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 返回 房產(chǎn)稅 （一）審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片賬，看計(jì)稅依據(jù)是否正確。 ?向客戶提供旅游、發(fā)放禮品 應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目，計(jì)征個(gè)人所得稅。 應(yīng)注意的幾個(gè)政策性問(wèn)題 ?分紅型保險(xiǎn)的征稅問(wèn)題。 （六）股票期權(quán)、股票增值權(quán)個(gè)稅 ? 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]5號(hào)） ? 《 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 〔 2022〕 35號(hào) ? 《 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 國(guó)稅函 [2022]902號(hào) ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2022]461號(hào)） （七） 離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金 ? 《 關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù) 》 國(guó)稅函 〔 2022〕 723號(hào) ? 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 ? 三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?,如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ,按通訊補(bǔ)貼全額的 20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 ? 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?,如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) , 按 交通補(bǔ)貼全額的 30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 ? 三、國(guó)稅函 [2022]318號(hào)文件下發(fā)后，該公司為職工支付 應(yīng)稅保險(xiǎn)金時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 (三 )補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）超標(biāo)準(zhǔn)部分 （國(guó)稅函 [2022]388號(hào)） （國(guó)稅函 [2022]205號(hào)） ： ? 一、國(guó)稅函 [2022]318號(hào)文件下發(fā)前三年內(nèi)，中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司為員工支付的應(yīng)稅保險(xiǎn)金應(yīng)扣未扣的個(gè)人所得稅，在其主動(dòng)補(bǔ)繳稅款時(shí)，可按照應(yīng)稅保險(xiǎn)金屬所屬期當(dāng)年該公司在職職工平均工資額的適用稅率確定應(yīng)稅保險(xiǎn)金的適用稅率，直接以公司支付的當(dāng)年應(yīng)稅保險(xiǎn)金為應(yīng)納稅所得額，按確定的適用稅率計(jì)算繳納稅款，同時(shí)，不加收滯納金，不對(duì)其進(jìn)行處罰。 應(yīng)納稅所得額 : （ 10000550） *（ 140%） *(120%) 按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算應(yīng)繳個(gè)稅 (二 )住房公積金超標(biāo)準(zhǔn)部分 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅 [2022]10號(hào)）關(guān)于住房公積金的規(guī)定從 2022年 7月 1日 起執(zhí)行。 ? 國(guó)稅函 [2022]454號(hào)文 ：傭金中展業(yè)成本的比例暫定為 40%。 ? 檢查過(guò)程 ? 問(wèn)題初現(xiàn) 困難重重 ? 發(fā)票協(xié)查 初露端倪 ? 深究細(xì)查 選取重點(diǎn) ? 資金流向揭出違法事實(shí) ?案件評(píng)析 返回 個(gè)人所得稅 ? 建議先調(diào)閱企業(yè)的收發(fā)文，看相關(guān)管理制度，了解營(yíng)銷員傭金、員工薪酬管理辦法、車輛補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼、股票期權(quán)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等管理辦法 （一）營(yíng)銷員 (非雇員 )傭金支出代扣代繳稅款的審查 ?審查“傭金支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，看對(duì)營(yíng)銷員 (非雇員 )從本企業(yè)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)、勞務(wù)費(fèi)等名目的收入是否由保險(xiǎn)公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。 ? 檢查方法 : ? 從票據(jù)的來(lái)源入手，到發(fā) 票所、相關(guān)業(yè)務(wù)單位查核其發(fā)票的真實(shí)銷售對(duì)象； ? 以資金流的檢查做突破口，到銀行等部門(mén)查核其資金流向，從而查清事實(shí)真相。 “走費(fèi)用”。 “假退保”。收到的款項(xiàng)用于支付手續(xù)費(fèi)或其他費(fèi)用。 “死應(yīng)收”。 ? 查核方法： ? 主要是審核案卷，但需要一定的專業(yè)知識(shí)，因?yàn)閺臅r(shí)
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