稅收籌劃精品課程系列講座第7講個人出售房屋納稅(編輯修改稿)
2025-01-16 04:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 證明）。已知：該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 10%。計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅說額。 ? 根據(jù)土地增值稅法律制度規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的 10％扣除 ；利息支出不允許扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅已含在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，不允許 再單獨(dú)扣除 ；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)允許按照取得土地使用權(quán)所支付全額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的 20％ 加計(jì) 扣除。 （ 1）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入為 20230萬元。 （ 2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額包括： ①取得土地使用權(quán)所支付的金額為 3000萬元。 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本為 4000萬元。 ③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 = (3 000+4 000) 10％ =700（萬元）。 ④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為 1000萬元。 ⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除 =（ 3 000 + 4 000) 20％ =1 400（萬元）。 ⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額 = 3 000 + 4 000 + 700 + 1000+1400 ? =10 100（萬元）。 (3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額 = 20 000一 10100 = 9 900（萬元） (4)增值額與扣啥項(xiàng)目金額的比率： 9900247。 10 100=98%, (5）應(yīng)納土地增值稅稅額 土地增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù)。 = 9 900 40％一 10100 5％ =3 455（萬元）。 ? 例 3. 2023年某 國有商業(yè)企業(yè) 利用庫房空地進(jìn)行住宅商品房開發(fā)，按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金 2 840元，繳納相關(guān)稅費(fèi) 160萬元；住宅開發(fā)成本 2 800萬元，其中含裝修費(fèi)用 500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；當(dāng)年住宅全部銷售完畢，取得銷售收入共計(jì)9000萬元；繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 495萬元；繳納印花稅 。 已知：該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 10%。計(jì)算該企業(yè)銷售住宅應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。 ? 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅 允許作為稅金扣除；非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 不允許 按照取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的 20％加計(jì)扣除。 （ 1）住宅銷售收入為 9000萬元。 (2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額包括： ①取得土地使用權(quán)所支付的金領(lǐng) = 2 840 + 160=3000（萬元）。 ②住宅開發(fā)成本為 2 800萬元。
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