稅務(wù)查悵的方法重點和流程(編輯修改稿)
2024-12-20 15:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提應(yīng)付福利費，且年末帳面保留余額； 未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經(jīng)費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據(jù)； 不按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊 (根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費用不得跨期列支 )； 生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算依據(jù)； 計算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算表； 在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同不能有效銜接； 開辦費用在取得收入的當(dāng)年全額計入當(dāng)期成本費用，未做納稅調(diào)整； 1未按權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則，沒有依據(jù)地隨意計提期間費用；或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用； 1商業(yè)保險計入當(dāng)期費用，未做納稅調(diào)整； 1生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫，把相關(guān)的進(jìn)項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本造成影響； 1員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支； 1應(yīng)付款項掛帳多年，如超過三年（外資超過 2 年）未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整； 1非正常損耗原材料、非應(yīng)稅項目領(lǐng)用原材料，進(jìn)項稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理； 1銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅； 1對外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業(yè)務(wù)處理。 1公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。 稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點： （ 1）工資表外發(fā)放的補貼、 獎金、津貼、代購商業(yè)保險、實物等收入未與工資表內(nèi)收入合并扣繳個人所得稅。 （ 2）向本單位職工支付勞務(wù)費，未扣繳稅款或錯按勞務(wù)報酬所得項目扣繳個人所得稅。 （ 3）職工通過發(fā)票報銷部分費用，未扣繳個人所得稅。 （ 4）房地產(chǎn)企業(yè)以假發(fā)票、假施工合同虛列開發(fā)成本套取現(xiàn)金發(fā)放職工工資、獎金等，不代扣代繳個人所得稅；扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報，少繳或不繳個人所得稅的行為。 （ 5）股東、資金提供者、個人投資者各類分紅、股息、利息個人所得稅扣繳情況。存在利用企業(yè)資金支付消費性支出購買家庭財產(chǎn)或從投 資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還等未扣繳個人所得稅。 (6)扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳少繳個人所得稅；不按規(guī)定扣繳銷售人員的業(yè)務(wù)提成個人所得稅。 稅收專項檢查中增值稅檢查重點： (1)虛構(gòu)廢品收購業(yè)務(wù)、虛增進(jìn)項稅額。 (2)隱瞞銷售收入。以代銷為由對發(fā)出商品不入帳、延遲入帳；現(xiàn)金收入不入帳。主要產(chǎn)品帳面數(shù)與實際庫存不符。 (3)收取價外費用未計收入或?qū)r外費用記入收入帳戶未計提銷項稅金；對尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；企業(yè)發(fā) 生銷售折讓、銷售退回未取得購買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；企業(yè)以“代購”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入；轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；混合銷售行為未繳納增值稅。 (4)對固定資產(chǎn)改良等非應(yīng)稅項目領(lǐng)用材料未作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理
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