稅務(wù)查悵的方法重點(diǎn)和流程-wenkub
2022-11-25 15:08:11 本頁(yè)面
【正文】 材料、核心部件） 如當(dāng)月實(shí)際耗用量 10000噸，單位產(chǎn)品耗用 ，則應(yīng)出產(chǎn)量 =10000噸247。 本期銷售數(shù)量＝產(chǎn)量產(chǎn)銷比例＝ 100 噸 80%＝ 80 噸。平均職工人數(shù)） 固定資產(chǎn)綜合折舊率（ =本期折舊額247。 1公司組織員工旅游，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。 （ 4）房地產(chǎn)企業(yè)以假發(fā)票、假施工合同虛列開(kāi)發(fā)成本套取現(xiàn)金發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等，不代扣代繳個(gè)人所得稅；扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳或不繳個(gè)人所得稅的行為。 稅收專項(xiàng)檢查中增值稅檢查重點(diǎn)： (1)虛構(gòu)廢品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額。 (3)收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入或?qū)r(jià)外費(fèi)用記入收入帳戶未計(jì)提銷項(xiàng)稅金；對(duì)尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；企業(yè)發(fā) 生銷售折讓、銷售退回未取得購(gòu)買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；企業(yè)以“代購(gòu)”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入；轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；混合銷售行為未繳納增值稅。 (7)為隱瞞銷售收入，故意不認(rèn)證已取得的進(jìn)項(xiàng)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人為調(diào)節(jié)稅負(fù)水平。正常原因主要有： 1）新成立并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務(wù)開(kāi)展不及時(shí)或產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)需要有一定的生產(chǎn)期，造成零申報(bào)。 5）部分免稅企業(yè)申報(bào)為零。 非正常原因主要有： 1）部分納稅人存在短期經(jīng)營(yíng)行為，帳表不符，造成異常申報(bào)。 5）抵扣稅金界限不清，擅自擴(kuò)大抵扣范圍，將屬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等項(xiàng)目所取得的抵扣發(fā)票記入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。 目前，尚沒(méi)有文件對(duì)零（負(fù)）申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人資格做出明確規(guī)定，但增值稅法 “一般納稅人的認(rèn)定及管理” 中規(guī)定：連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)或連續(xù) 6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，取消一般納稅人資格。 (3)將不屬于生產(chǎn)的水電、煤炭開(kāi)支擠入“制造費(fèi)用”，增大成本費(fèi)用；故意擴(kuò)大預(yù)提項(xiàng)目或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益。 (7)房租收入、固 定資產(chǎn)清理收入及關(guān)聯(lián)交易收入，未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。以虛開(kāi)服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金，虛增人員工資套取現(xiàn)金，以辦公費(fèi)用的名義開(kāi)具發(fā)票套取現(xiàn)金，以虛增廣告支出的方式通過(guò)廣告公司套取現(xiàn)金。 （ 3）所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費(fèi)用。 （ 5）各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定納稅。 （ 9）企業(yè)分配給股東（股東與企業(yè)是兩 個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房未申報(bào)納稅。 有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。 檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜。 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。 （建筑業(yè)）： 以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。 （ 7）以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷售收入一定比例提成的行為未按規(guī)定申報(bào)納稅。 （ 3）低價(jià)銷售、價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由。 ★ 虧損的外商投資企業(yè) (
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