稅務查悵的方法重點和流程-wenkub
2022-11-25 15:08:11 本頁面
【正文】 材料、核心部件） 如當月實際耗用量 10000噸，單位產品耗用 ，則應出產量 =10000噸247。 本期銷售數(shù)量＝產量產銷比例＝ 100 噸 80%＝ 80 噸。平均職工人數(shù)） 固定資產綜合折舊率（ =本期折舊額247。 1公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。 （ 4）房地產企業(yè)以假發(fā)票、假施工合同虛列開發(fā)成本套取現(xiàn)金發(fā)放職工工資、獎金等，不代扣代繳個人所得稅；扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入、進行虛假申報，少繳或不繳個人所得稅的行為。 稅收專項檢查中增值稅檢查重點： (1)虛構廢品收購業(yè)務、虛增進項稅額。 (3)收取價外費用未計收入或將價外費用記入收入帳戶未計提銷項稅金；對尚未收回貨款或向關聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；企業(yè)發(fā) 生銷售折讓、銷售退回未取得購買方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；企業(yè)以“代購”業(yè)務名義銷售貨物，少記銷售收入；轉供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；混合銷售行為未繳納增值稅。 (7)為隱瞞銷售收入，故意不認證已取得的進項票，不抵扣進項稅額，人為調節(jié)稅負水平。正常原因主要有： 1）新成立并經批準認定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務開展不及時或產品生產企業(yè)需要有一定的生產期，造成零申報。 5）部分免稅企業(yè)申報為零。 非正常原因主要有： 1）部分納稅人存在短期經營行為，帳表不符，造成異常申報。 5）抵扣稅金界限不清，擅自擴大抵扣范圍，將屬“固定資產”、“在建工程”等項目所取得的抵扣發(fā)票記入進項稅進行抵扣。 目前，尚沒有文件對零（負）申報多長時間就取消一般納稅人資格做出明確規(guī)定，但增值稅法 “一般納稅人的認定及管理” 中規(guī)定：連續(xù)三個月未申報或連續(xù) 6個月納稅申報異常且無正當理由的，取消一般納稅人資格。 (3)將不屬于生產的水電、煤炭開支擠入“制造費用”，增大成本費用；故意擴大預提項目或多提預提費用，沖減當期損益。 (7)房租收入、固 定資產清理收入及關聯(lián)交易收入，未按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。以虛開服務業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金，虛增人員工資套取現(xiàn)金，以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金，以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金。 （ 3）所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內關聯(lián)企業(yè)之間存在轉移產品銷售、勞務和費用。 （ 5）各種換購房地產、以房地產抵債、無償贈與房地產、集資建房、委托建房、中途轉讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定納稅。 （ 9）企業(yè)分配給股東（股東與企業(yè)是兩 個獨立的法人實體）的商品房未申報納稅。 有自建行為的納稅人，在轉讓自建不動產時，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 檢查其與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的財務核算和涉稅事宜。 計稅營業(yè)額中的設備價值扣除是否符合規(guī)定。 （建筑業(yè)）： 以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關的收入是否進行納稅申報。 （ 7）以投資名義轉讓土地使用權或不動產所有權，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為未按規(guī)定申報納稅。 （ 3）低價銷售、價格明顯偏低而無正當理由。 ★ 虧損的外商投資企業(yè) (
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