稅務(wù)查悵的方法重點(diǎn)和流程-wenkub.com
2025-10-31 15:08 本頁(yè)面
【正文】 是否存在分包工程未代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的 問(wèn)題，納稅人和扣繳分包人的營(yíng)業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫(kù)。 甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款是否并入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。 （ 8）房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)漏計(jì)銷售。 （ 4）動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槲窗匆?guī)定足額申報(bào)納稅。 （ 2）以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用。 (12)多列支出。 (6)企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損未經(jīng)過(guò)審批。 (2)以貨易貨、以貨抵股利、福利，少繳企業(yè)所得稅。 8）有意調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，即月底帳載需繳稅時(shí)，突擊進(jìn)貨，增加進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵，甚至個(gè)別企業(yè)存在未付款抵扣的現(xiàn)象，致使長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)。 4）銷售作預(yù)收帳款等掛帳處理，而不計(jì)提稅金，造成異常申報(bào)，形成偷稅。 8）企業(yè)進(jìn)貨因 貨不對(duì)路或價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈，受市場(chǎng)影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。 4）部分企業(yè)因市場(chǎng)原因，業(yè)務(wù)萎縮，本期無(wú)銷售而又存在觀望態(tài)度，不愿辦理注銷，等待今后出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)，只好每月申報(bào)做零申報(bào)處理。 現(xiàn)在零申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人的資格？ 零（負(fù)）申報(bào)的形成既有正常原因也有非正常原因。 (6)生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報(bào)納稅，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。主要產(chǎn)品帳面數(shù)與實(shí)際庫(kù)存不符。 (6)扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳少繳個(gè)人所得稅；不按規(guī)定扣繳銷售人員的業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅。 （ 3）職工通過(guò)發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用，未扣繳個(gè)人所得稅。造成這些費(fèi)用不能稅前列支； 1應(yīng)付款項(xiàng)掛帳多年，如超過(guò)三年（外資超過(guò) 2 年）未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整； 1非正常損耗原材料、非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理； 1銷售廢料，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅； 1對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品沒(méi)有分解為按公允價(jià)值對(duì)外銷售及對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。 三、稅務(wù)稽查流程與稽查各階段企業(yè)注意的事項(xiàng) （一）稽查對(duì)象的確定（選案） 計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)： 增值稅有關(guān)選案指標(biāo)： 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 0連續(xù)超過(guò)三個(gè)月 銷售稅 金負(fù)擔(dān)率低于同行業(yè)平均稅負(fù)率（或低于同行業(yè)最低稅負(fù)控制線） 銷售稅金與銷售收入變化幅度不同步 銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金變化幅度不同步 企業(yè)所得稅選案指標(biāo)： 銷售利潤(rùn)率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低） 銷售毛利率、銷售成本利潤(rùn)率、投資收益率 人均工資額（ =工資總額247。 本期產(chǎn)品產(chǎn)量＝本期原材料消耗量 /單位產(chǎn)品原材料消耗定額＝ 1000噸 /10＝ 100噸。銷售收入100% 是否存在本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的問(wèn)題 本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù) =[期末存貨較期初增加額（減少用負(fù)數(shù)） +本期銷售成本 +期末應(yīng)付帳款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)） ]主要外購(gòu)貨物的增值稅率 +本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù) 7% 應(yīng)出產(chǎn)量 =實(shí)際耗用的材料數(shù)量247。、稅務(wù)檢查方法： 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法、賬證核對(duì)法、比較法、實(shí)物盤點(diǎn)法、交談詢問(wèn)法、外調(diào)法、突擊檢查法、控制計(jì)算法 二、稅務(wù)稽查選案中的重點(diǎn)稅收指標(biāo)： 稅收負(fù)擔(dān)測(cè)算：稅收負(fù)擔(dān)率 =應(yīng)納稅額247。單位產(chǎn)品消耗定額（ 測(cè)定關(guān)鍵原
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