【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威脅方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達(dá)到拖欠稅款目的的，不構(gòu)成抗稅罪。 故本題選項(xiàng) B 符合題意。 10.【答案】 D 【解析】 徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。立案標(biāo)準(zhǔn)之一就是為徇私情、私利，違 反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá) 10 萬(wàn)元以上的可以定罪； 故本題選項(xiàng) D 符合題意。 二 、多選題 1.【答案】 ABD 【解析】 行政許可法規(guī)定，有下列情形之一的，作出行政許可決定的行政機(jī)關(guān)或者其上級(jí)行政機(jī)關(guān)，根據(jù)利害關(guān)系人的請(qǐng)求或者依據(jù)職權(quán)，可以撤銷行政許可： 23 （ 1） 行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守作出準(zhǔn)予行政許可決定的； （ 2） 超越法定職權(quán)作出準(zhǔn)予行政許可決定的； （ 3） 違反法定程序作出準(zhǔn)予行政許可決定的； （ 4） 對(duì)不具備申請(qǐng)資格或者不符合法定條件的申請(qǐng)人準(zhǔn)予行政許可的； （ 5） 依法可以撤銷行政許可的其他情形。 被許可人以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得行政許可的，應(yīng)當(dāng)予以撤銷。故選項(xiàng) ABD 符合 本題 題意。 2.【答案】 ABCD 【解析】 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： （ 1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的； （ 2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的； （ 3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； （ 4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。 故本題選項(xiàng) ABCD 符合題意。 3.【答案】 ABCD 【解析】 行政訴訟法規(guī)定： “復(fù)議決定改變?cè)唧w行政行為”是指如下情形之一： 的； ；、部分撤銷或者變更原具體行政行為處理結(jié)果的。 故本題選項(xiàng)ABCD 符合題意。 24 4.【答案】 ABC 【解析】 逃避追繳欠稅罪 是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，且數(shù)額較大的行為。根據(jù)刑法第 20 21 212 條的規(guī)定，犯本罪，數(shù)額在 1萬(wàn)元以上不滿 10 萬(wàn)元的，處 3 年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款 1 倍以上 5 倍以下罰金；數(shù)額在 10 萬(wàn)元以上的，處 3年以上 7 年以下有期徒刑，并處欠繳稅款 1 倍以上 5倍以下罰金。單位犯本罪的，實(shí)行雙罰制，即對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照上述規(guī)定處罰。本罪的主體是欠稅人，包括自然人與單位。主觀方面只能是故意。 故本題選項(xiàng) ABC 符合題意。 5.【答案】 ABC 【解析】 我國(guó)刑法規(guī)定， 逃稅罪是指納稅人、扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大的，或者 5年內(nèi)因逃避繳納稅款受 過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2 次以上行政處罰的行為。 納稅人和扣繳義務(wù)人犯逃稅罪，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額 10%以上的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額 30%以上的，處 3年以上7 年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。 犯本罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款。本罪的主體即可以是自然人，也可以是單位。本罪的主觀方面只能是故意，過失不成立 25 本罪。 故本題選項(xiàng) ABC符合題意。 6【答案】 ABCD 【解析】 我國(guó)刑法規(guī)定，抗稅罪 是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。本罪侵犯的客體既包括國(guó)家對(duì)稅收的征管制度，又包括執(zhí)行征稅職務(wù)活動(dòng)的稅務(wù)人員的人身權(quán)利。抗稅罪的手段表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威脅方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達(dá)到拖欠稅款目的的，不構(gòu)成抗稅罪?？苟惖男袨槿耸褂帽┝Ψ椒ň懿焕U納稅款，因暴力方法而故意造成稅務(wù)人員傷害或者死亡的，應(yīng)當(dāng)按照故意傷害罪、故意殺人罪定罪處罰。如果因暴力方法而過失造成 稅務(wù)人員重傷或者死亡的，仍然應(yīng)當(dāng)以抗稅罪定罪處罰。 抗稅罪 的主體僅限于自然人，單位不成立本罪。與納稅人或者扣繳義務(wù)人共同實(shí)施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰。 抗稅罪 的主觀方面只能是故意。犯 抗稅罪 被判處罰金的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款。 故選項(xiàng) ABCD符合 本題 題意。 7.【答案】 ABCD 【解析】 刑法 205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處 2 萬(wàn)元以上 20 萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期 徒刑，并處 5 萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處 10 年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處 5萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 虛開刑法 205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的， 26 處 2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處 2年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金。刑法 205條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。 故本題選項(xiàng) ABCD 符合題意。 8.【答案】 ACD 【解析 】 刑法 210條規(guī)定， 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處 2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處 2年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金。 單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰；騙取出口退稅罪 是指采取虛報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。該罪侵犯的客體是國(guó)家對(duì)稅收的管理制度； 逃稅 罪的主觀方面只能是故意，過失不成立本罪。因?yàn)橛涃~錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款的不成立逃稅罪。 故本題選項(xiàng) ACD符合題意。 9.【答案】 ACD 【解析】 稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)，侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成損害的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家承擔(dān)賠償責(zé)任的制度。 稅務(wù)行政賠償?shù)奶攸c(diǎn)主要有：稅務(wù)行政賠償屬于國(guó)家賠償；稅務(wù)行政賠償?shù)牧x務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān)；侵權(quán)行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)行職務(wù)過程中發(fā)生的。 賠償義務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的，繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)；沒有繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的，撤銷該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī) 27 關(guān)。 故本題選項(xiàng) ACD 符合題意。 10.【答案】 ABCD 【解析】 根據(jù)我國(guó) 國(guó)家賠償法 規(guī)定， 賠償義務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起兩個(gè)月內(nèi)，作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償義務(wù)機(jī)關(guān)決定不予賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)自作出決定之日起十日內(nèi)書面通知賠償請(qǐng)求人，并說明不予賠償?shù)睦碛伞Ｙr償義務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未作出是否賠償?shù)臎Q定，賠償請(qǐng)求人可以自期限屆滿之日起三個(gè)月內(nèi)，向人民法院提起訴訟。 賠償義務(wù)機(jī)關(guān)賠償損失后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令有故意或者重大過失的工作人員或者受委托的組織或者個(gè)人承擔(dān)部分或者全部賠償費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有故意或者重大過失的責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。 故本題選項(xiàng) ABCD符合題意。 三 、判斷 題 1.【答案】 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人要求聽證要求后 15 日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的 7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng) 2.【答案】 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定。 3.【答案】 28 【解析】 作 為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的， 行政復(fù)議中止。 4.【答案】 【解析】人民法院審理稅務(wù)行政訴訟案件一般只審查具體行政行為的合法性，不審查其適當(dāng)性。 5.【答案】 【解析】 稅務(wù)行政訴訟案件中 ，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原具體行政行為的案件，應(yīng)由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地的人民法院管轄。 四、簡(jiǎn)答題 ：依照我國(guó)《行政處罰法》以及涉稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的形式主要有：稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務(wù)行政許可證件四種。 2. 答 ： （ 1） 加處罰款或者滯納金； （ 2） 劃撥存款、匯款； （ 3） 拍賣或者依法處理查封、扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物； （ 4） 排除妨礙、恢復(fù)原狀； （ 5） 代履行； （ 6） 其他強(qiáng)制執(zhí)行方式。 3. 答 ： 稅務(wù) 行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)予以受理： （ 1）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人； （ 2）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系； 29 （ 3）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由； （ 4）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出； （ 5）屬于行政復(fù)議法規(guī)定的行政復(fù)議范圍； （ 6）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍； （ 7）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟； （ 8）屬于《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的行政復(fù)議范圍。 4. 答 ：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解 ，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解： （ 1） 行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等； （ 2） 行政賠償； （ 3） 行政獎(jiǎng)勵(lì)； （ 4） 存在其他合理性問題的具體行政行為。 ： （ 1） 、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá) 10萬(wàn)元以上的； （ 2） 、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿 10 萬(wàn)元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。 30 《稅收與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》第五章練習(xí)題參 考答案 一、單選題 1.【答案】 D 【解析】會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 2.【答案】 B 【解析】會(huì)計(jì)工作以提高經(jīng)濟(jì)效益作為最終目標(biāo)。 3.【答案】 B 【解析】會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督。 4.【答案】 D 【解析】會(huì)計(jì)核算是對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。 5.【答案】 C 【解析】會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位。 6.【答案】 A 【解析】會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（ 六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 7.【答案】 B 31 【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，資金處在運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運(yùn)動(dòng)，因此資金運(yùn)動(dòng)就是會(huì)計(jì)的一般對(duì)象。 8.【答案】 C 【解析】會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的合法性、合理性進(jìn)行審查。 9.【答案】 D 【解析】會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)工作是記賬、算賬和報(bào)賬。 10.【答案】 D 【解析】會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì) 計(jì)報(bào)表。 二、多選題 1.【答案】 AD 【解析】會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能，是會(huì)計(jì)本質(zhì)的外在表現(xiàn)， 基本職能是核算和監(jiān)督。 2.【答案】 ABCDE 【解析】會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 3.【答案】 ABC 【解析】資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)階段，而 D選項(xiàng)是資金運(yùn)動(dòng)的一種結(jié)果。 4.【答案】 ABCD 32 【解析】會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán) 、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 5.【答案】 ABD 【解析】會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。 6.【答案】 BCD 【解析】會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息的特點(diǎn)有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性。 7.【答案】 ABC 【解析】會(huì)計(jì)的對(duì)象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金投入、資金運(yùn)用和資金退出。 8.【答案】 BC 【解析】資金退出就是資金不再在企業(yè)里運(yùn)轉(zhuǎn)了，包括繳納稅費(fèi)、向 所有者分配利潤(rùn)、歸還借款等 9.【答案】 ABCD 【解析】會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，向會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息，促使單位提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 33 10.【答案】 ABCD 【解析】會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主