【文章內容簡介】 法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威脅方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達到拖欠稅款目的的，不構成抗稅罪。 故本題選項 B 符合題意。 10.【答案】 D 【解析】 徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務機關工作人員徇私舞弊，不征、少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。立案標準之一就是為徇私情、私利，違 反規(guī)定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達 10 萬元以上的可以定罪； 故本題選項 D 符合題意。 二 、多選題 1.【答案】 ABD 【解析】 行政許可法規(guī)定，有下列情形之一的，作出行政許可決定的行政機關或者其上級行政機關，根據利害關系人的請求或者依據職權，可以撤銷行政許可： 23 （ 1） 行政機關工作人員濫用職權、玩忽職守作出準予行政許可決定的； （ 2） 超越法定職權作出準予行政許可決定的； （ 3） 違反法定程序作出準予行政許可決定的； （ 4） 對不具備申請資格或者不符合法定條件的申請人準予行政許可的； （ 5） 依法可以撤銷行政許可的其他情形。 被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得行政許可的，應當予以撤銷。故選項 ABD 符合 本題 題意。 2.【答案】 ABCD 【解析】 行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： （ 1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的； （ 2）行政復議機關認為需要停止執(zhí)行的； （ 3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的； （ 4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。 故本題選項 ABCD 符合題意。 3.【答案】 ABCD 【解析】 行政訴訟法規(guī)定： “復議決定改變原具體行政行為”是指如下情形之一： 的； ；、部分撤銷或者變更原具體行政行為處理結果的。 故本題選項ABCD 符合題意。 24 4.【答案】 ABC 【解析】 逃避追繳欠稅罪 是指納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，且數(shù)額較大的行為。根據刑法第 20 21 212 條的規(guī)定，犯本罪，數(shù)額在 1萬元以上不滿 10 萬元的，處 3 年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款 1 倍以上 5 倍以下罰金；數(shù)額在 10 萬元以上的，處 3年以上 7 年以下有期徒刑，并處欠繳稅款 1 倍以上 5倍以下罰金。單位犯本罪的，實行雙罰制，即對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，按照上述規(guī)定處罰。本罪的主體是欠稅人，包括自然人與單位。主觀方面只能是故意。 故本題選項 ABC 符合題意。 5.【答案】 ABC 【解析】 我國刑法規(guī)定， 逃稅罪是指納稅人、扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大的，或者 5年內因逃避繳納稅款受 過刑事處罰或者被稅務機關給予2 次以上行政處罰的行為。 納稅人和扣繳義務人犯逃稅罪，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額 10%以上的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額 30%以上的，處 3年以上7 年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數(shù)額計算。 犯本罪被判處罰金的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款。本罪的主體即可以是自然人，也可以是單位。本罪的主觀方面只能是故意，過失不成立 25 本罪。 故本題選項 ABC符合題意。 6【答案】 ABCD 【解析】 我國刑法規(guī)定，抗稅罪 是指納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。本罪侵犯的客體既包括國家對稅收的征管制度，又包括執(zhí)行征稅職務活動的稅務人員的人身權利。抗稅罪的手段表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，如果行為人沒有使用暴力、威脅方法，而是以謾罵、耍賴等方法以達到拖欠稅款目的的，不構成抗稅罪?？苟惖男袨槿耸褂帽┝Ψ椒ň懿焕U納稅款，因暴力方法而故意造成稅務人員傷害或者死亡的，應當按照故意傷害罪、故意殺人罪定罪處罰。如果因暴力方法而過失造成 稅務人員重傷或者死亡的，仍然應當以抗稅罪定罪處罰。 抗稅罪 的主體僅限于自然人，單位不成立本罪。與納稅人或者扣繳義務人共同實施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰。 抗稅罪 的主觀方面只能是故意。犯 抗稅罪 被判處罰金的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關追繳稅款。 故選項 ABCD符合 本題 題意。 7.【答案】 ABCD 【解析】 刑法 205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處 2 萬元以上 20 萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期 徒刑，并處 5 萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10 年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處 5萬元以上 50 萬元以下罰金或者沒收財產。 虛開刑法 205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的， 26 處 2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處 2年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金。刑法 205條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。 故本題選項 ABCD 符合題意。 8.【答案】 ACD 【解析 】 刑法 210條規(guī)定， 明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處 2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處 2年以上 7年以下有期徒刑，并處罰金。 單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰；騙取出口退稅罪 是指采取虛報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。該罪侵犯的客體是國家對稅收的管理制度； 逃稅 罪的主觀方面只能是故意，過失不成立本罪。因為記賬錯誤導致少繳稅款的不成立逃稅罪。 故本題選項 ACD符合題意。 9.【答案】 ACD 【解析】 稅務行政賠償是指稅務機關及其工作人員行使職權，侵犯公民、法人或其他組織的合法權益并造成損害的，由稅務機關代表國家承擔賠償責任的制度。 稅務行政賠償?shù)奶攸c主要有：稅務行政賠償屬于國家賠償；稅務行政賠償?shù)牧x務機關是稅務機關；侵權行為是稅務機關及其工作人員在執(zhí)行職務過程中發(fā)生的。 賠償義務機關被撤銷的，繼續(xù)行使其職權的稅務機關為賠償義務機關；沒有繼續(xù)行使其職權的稅務機關的，撤銷該賠償義務機關的稅務機關為賠償義務機 27 關。 故本題選項 ACD 符合題意。 10.【答案】 ABCD 【解析】 根據我國 國家賠償法 規(guī)定， 賠償義務 機關應當自收到申請之日起兩個月內，作出是否賠償?shù)臎Q定。賠償義務機關決定不予賠償?shù)模瑧斪宰鞒鰶Q定之日起十日內書面通知賠償請求人，并說明不予賠償?shù)睦碛伞Ｙr償義務機關在規(guī)定期限內未作出是否賠償?shù)臎Q定，賠償請求人可以自期限屆滿之日起三個月內，向人民法院提起訴訟。 賠償義務機關賠償損失后，應當責令有故意或者重大過失的工作人員或者受委托的組織或者個人承擔部分或者全部賠償費用。稅務機關對有故意或者重大過失的責任人員，應當依法給予處分；構成犯罪的，應當依法追究刑事責任。 故本題選項 ABCD符合題意。 三 、判斷 題 1.【答案】 【解析】稅務機關應當在收到當事人要求聽證要求后 15 日內舉行聽證，并在舉行聽證的 7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當 2.【答案】 【解析】行政復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定。 3.【答案】 28 【解析】 作 為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的， 行政復議中止。 4.【答案】 【解析】人民法院審理稅務行政訴訟案件一般只審查具體行政行為的合法性，不審查其適當性。 5.【答案】 【解析】 稅務行政訴訟案件中 ，復議機關維持原具體行政行為的案件，應由作出原具體行政行為的行政機關所在地的人民法院管轄。 四、簡答題 ：依照我國《行政處罰法》以及涉稅相關規(guī)定，稅務行政處罰的形式主要有：稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止辦理出口退稅以及吊銷稅務行政許可證件四種。 2. 答 ： （ 1） 加處罰款或者滯納金； （ 2） 劃撥存款、匯款； （ 3） 拍賣或者依法處理查封、扣押的場所、設施或者財物； （ 4） 排除妨礙、恢復原狀； （ 5） 代履行； （ 6） 其他強制執(zhí)行方式。 3. 答 ： 稅務 行政復議申請符合下列規(guī)定的，應當予以受理： （ 1）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人； （ 2）申請人與具體行政行為有利害關系； 29 （ 3）有具體的行政復議請求和理由； （ 4）在法定申請期限內提出； （ 5）屬于行政復議法規(guī)定的行政復議范圍； （ 6）屬于收到行政復議申請的行政復議機構的職責范圍； （ 7）其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟； （ 8）屬于《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定的行政復議范圍。 4. 答 ：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解 ，行政復議機關也可以調解： （ 1） 行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等； （ 2） 行政賠償； （ 3） 行政獎勵； （ 4） 存在其他合理性問題的具體行政行為。 ： （ 1） 、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對應當征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應征稅款，致使國家稅收損失累計達 10萬元以上的； （ 2） 、徇私舞弊不征、少征應征稅款不滿 10 萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。 30 《稅收與會計基礎知識》第五章練習題參 考答案 一、單選題 1.【答案】 D 【解析】會計是一種經濟管理活動。 2.【答案】 B 【解析】會計工作以提高經濟效益作為最終目標。 3.【答案】 B 【解析】會計的基本職能是核算與監(jiān)督。 4.【答案】 D 【解析】會計核算是對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告。 5.【答案】 C 【解析】會計是以貨幣為主要計量單位。 6.【答案】 A 【解析】會計核算的內容包括（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權、債務的發(fā)生和結算；（四）資本的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（ 六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。 7.【答案】 B 31 【解析】在企業(yè)、事業(yè)單位的生產經營活動或業(yè)務活動過程中，資金處在運動狀態(tài)中，從而形成各單位的資金運動，因此資金運動就是會計的一般對象。 8.【答案】 C 【解析】會計的監(jiān)督職能是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查。 9.【答案】 D 【解析】會計核算的三項工作是記賬、算賬和報賬。 10.【答案】 D 【解析】會計核算方法包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會 計報表。 二、多選題 1.【答案】 AD 【解析】會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能，是會計本質的外在表現(xiàn)， 基本職能是核算和監(jiān)督。 2.【答案】 ABCDE 【解析】會計核算方法包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。 3.【答案】 ABC 【解析】資金運動包括資金的投入、資金的循環(huán)與周轉、資金的退出三個階段，而 D選項是資金運動的一種結果。 4.【答案】 ABCD 32 【解析】會計核算的內容包括（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權 、債務的發(fā)生和結算；（四）資本的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。 5.【答案】 ABD 【解析】會計監(jiān)督是對企業(yè)的經濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。 6.【答案】 BCD 【解析】會計核算所產生的會計信息的特點有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性。 7.【答案】 ABC 【解析】會計的對象就是企業(yè)的資金運動，包括資金投入、資金運用和資金退出。 8.【答案】 BC 【解析】資金退出就是資金不再在企業(yè)里運轉了，包括繳納稅費、向 所有者分配利潤、歸還借款等 9.【答案】 ABCD 【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、機關團體等單位的經濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，向會計信息使用者提供會計信息，促使單位提高經濟效益和社會效益的一種經濟管理活動。 33 10.【答案】 ABCD 【解析】會計核算是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主