【文章內(nèi)容簡介】 【解答】計算現(xiàn)金折扣時是否考慮增值稅，這要看題目的條件。如果題目中說不考慮增值稅，那么就按照不含增值稅的價款來計算現(xiàn)金折扣的金額；如果題目中沒有明確的說明，一般按照含增值稅的價款來計算現(xiàn)金折扣。 ？【解答】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)要分兩種情況：（1）滿足終止確認條件滿足終止確認條件時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 　　財務(wù)費用 　　貸：應(yīng)收票據(jù)既然已經(jīng)滿足終止確認條件，票據(jù)到期后，債務(wù)人是否向銀行付款，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)不需要再作任何賬務(wù)處理。（2）不滿足終止確認條件如果不滿足終止確認的條件，則貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 　　財務(wù)費用 　　貸：短期借款 到期承兌人向貼現(xiàn)銀行付款，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：短期借款 　　財務(wù)費用　　貸：應(yīng)收票據(jù) 到期承兌人銀行存款余額不足，貼現(xiàn)企業(yè)償還借款的賬務(wù)處理為：借：短期借款 　　貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款　　貸：應(yīng)收票據(jù) 到期承兌人銀行存款余額不足，貼現(xiàn)企業(yè)賬戶余額也不足，則貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為借：應(yīng)收賬款　　貸：應(yīng)收票據(jù)？【解答】對于外幣可供出售金融資產(chǎn)而言，若為可供出售貨幣性項目（債券投資），產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)計入財務(wù)費用；若為可供出售權(quán)益工具（股權(quán)投資），產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)計入所有者權(quán)益（資本公積）。？【解答】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。例如：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等第九章出租包裝物租金應(yīng)該繳納的是增值稅，還是營業(yè)稅？稅法規(guī)定，一般銷售方式下的銷售額包括向買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。？【解答】受托代銷商品實質(zhì)上是委托方的存貨，既不是受托方的存貨，也不在受托方的資產(chǎn)負債表“存貨”項目下列示。 ，如何確認材料的減值準備？ 【解答】如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，這時材料是不需要計提減值準備的；如果材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，則材料按可變現(xiàn)凈值計量。其可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的可估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額；然后用計算出的材料的可變現(xiàn)凈值減去材料的賬面價值就是材料的減值額；如果材料沒有減值，但產(chǎn)品減值，這時材料也需要考慮計提減值準備。，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備哪些可以轉(zhuǎn)回，哪些不可以轉(zhuǎn)回？【解答】一般來說流動資產(chǎn)計提的減值準備是可以轉(zhuǎn)回的，例如計提的存貨跌價準備和壞賬準備，可供出售金融資產(chǎn)計提的減值準備也是可以轉(zhuǎn)回的；其他的一些非流動資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等計提的減值準備是不可以轉(zhuǎn)回的。？【解答】如果當月有委托加工物資時，發(fā)出的原材料有材料成本差異，此時計算發(fā)出委托加工物資的原材料的成本差異率時，用月初結(jié)存材料的差異/月初結(jié)存材料的計劃成本，等到月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時，材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的差異+本月購入的材料差異委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)的差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月購入的計劃成本委托加工的物資結(jié)轉(zhuǎn)的計劃成本）。第十章、賬面余額和賬面凈值有何區(qū)別？ 【解答】（1）對固定資產(chǎn)來講：賬面價值＝固定資產(chǎn)的原價－計提的減值準備－計提的累計折舊賬面余額＝固定資產(chǎn)的賬面原價賬面凈值＝固定資產(chǎn)的折余價值＝固定資產(chǎn)原價－計提的累計折舊（2）無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)類似：賬面價值＝無形資產(chǎn)原值－計提的無形資產(chǎn)減值準備－累計攤銷賬面余額＝無形資產(chǎn)的賬面原值賬面凈值＝無形資產(chǎn)的攤余價值＝無形資產(chǎn)原值－累計攤銷（3）采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)理解的思路同固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。對于企業(yè)的其他資產(chǎn)，只涉及賬面價值和賬面余額的概念。賬面價值都是減去計提的減值準備后的金額；賬面余額都是各自賬戶結(jié)余的金額。，其后折舊額如何計提？【解答】已計提減值準備的固定資產(chǎn)其后計提折舊時，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的賬面價值（即固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和已計提減值準備），以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提的減值準備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復，不得恢復已經(jīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備。？【解答】會計年度是在我國是指每年的1月至12月。折舊年度是指從固定資產(chǎn)開始計提折舊的當月起至下年度的上月止，如果固定資產(chǎn)的折舊年度與會計年度不同，在采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算某個會計年度的折舊額時就需要分段計算，然后加總。舉例說明采用年數(shù)總和法時折舊額的計算： 2007年6月購入某項固定資產(chǎn)是，其入賬價值為1500萬元，凈殘值為0，預計可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。 　則該固定資產(chǎn)的折舊年度為每年7月至下年7月。 　2007年的折舊額＝15005/156/12＝250（萬元） 　2008年的折舊額≠15004/15＝100（萬元）（因為上半年和下半年的折舊計提基礎(chǔ)是不一樣的。 　2008年的折舊額＝15005/156/12+15004/156/12＝450（萬元），如何確定其攤銷起始和停止的日期？【解答】對于無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)分別兩種情況來考慮，一是對于適用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷額是在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；而是對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。取得當月起在預計使用年限內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，處置無形資產(chǎn)的當月不攤銷。即當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)當月不再攤銷。這和固定資產(chǎn)計提折舊的起始和停止時間有所不同。？【解答】如果承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，因購買價格特別優(yōu)惠，因此，租賃開始日就可以合理確定承租人必定會行使這種購買權(quán)，故承租人會將租賃的資產(chǎn)視為自己的資產(chǎn)并愛惜使用，這種情況下出租人就不會在合同中要求承租人對資產(chǎn)余值進行擔保了，故優(yōu)惠購買價與擔保余值兩者不會同時包含在最低租賃付款額中。第十一章持股比例變動但仍需按照權(quán)益法核算的，是否需要追溯調(diào)整？根據(jù)企業(yè)會計準則講解2010的規(guī)定：①如果投資單位對被投資單位的持股比例減少的，投資單位應(yīng)當繼續(xù)采用權(quán)益法核算剩余部分股權(quán)，并按處置投資的比例將以前在其他綜合收益（資本公積）中確認的利得和損失結(jié)轉(zhuǎn)至當期投資收益。（減資，不追溯）②投資單位對被投資單位新增投資時，新增部分投資成本大于投資時按新增持股比例應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本；新增部分投資成本小于投資時新增持股比例應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)當按其差額調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入。原長期股權(quán)投資賬面價值與按照原持股比例（增持前）計算的在新增投資日應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和資本公積。（增資，追溯），如果有區(qū)別，區(qū)別在哪些方面？【解答】兩類金融資產(chǎn)中的債券核算方法基本一致，在期末都要計提利息和攤銷利息調(diào)整。區(qū)別在于：持有至到期投資按照攤余成本計量的，不根據(jù)公允價值的變動來調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值，但是可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，要根據(jù)公允價值的變動來調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值。 ?【解答】非衍生金融工具就是傳統(tǒng)的金融工具，例如股票、債券等。衍生金融工具就是在傳統(tǒng)的金融工具基礎(chǔ)上產(chǎn)生的金融工具，例如期貨、期權(quán)、金融互換等。？【解答】（1）同一控制下的企業(yè)合并：合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。（2）非同一控制下的企業(yè)合并：購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、評估費用等直接相關(guān)費用應(yīng)計入企業(yè)合并成本。（3）非企業(yè)合并的手續(xù)費等也計入到成本中。但上述三種情況中提到的直接相關(guān)費用不包括發(fā)行債券或權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等。為取得投資（包括上述三種情況）發(fā)行的債券或承擔其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)當計入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，應(yīng)當?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。？【解答】關(guān)于長期待攤費用的攤銷起止時間教材上沒有明確的說明。一般的處理思路如下：如果是在月末達到預定可使用狀態(tài)，就從下個月開始攤銷。如果是在月初達到預定可使用狀態(tài)，就從當月開始攤銷。第十二章自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程是否需要交納消費稅？【解答】《稅法》規(guī)定：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面的是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所謂“用于在建工程”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本單位的各項建設(shè)工程。例如，石化工廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛、設(shè)備使用。所以應(yīng)稅消費品用于在建工程（生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)或非生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)）均需要確認消費稅。具體分錄為：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)：借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)：借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）160