【文章內容簡介】 事項，應負責任，必要時，并應在有關賬冊簿據上簽章?；巳藛T對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱賬冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。 審核財務、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等。審核之后應提出建議或意見，以便修改和完善計劃與預算。 審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合現行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對審核中發(fā)現的問題，及時予以制止或者糾正。 審核 會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。不符時，應查明賬實不符的原因，并提出改進的措施。 13 審核 各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據時，應注意其是否存放庫內，并應根據開出收據的存根副本及有關賬冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據。 三、原有銷售與收款控制制度存在的問題 此公司制度不健全，不完善，主要有以下幾個方面的問題： ，可能造成資金循環(huán)不暢，應加強應收賬款的管理。 客戶信用評估控制 制度。 公司應對該客戶的資信情況進行詳細調查，并按相應的權限批準信用額度，最終由總經理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。 訂單處理 貨物生產 開發(fā)票 交 貨 應收 賬款 客訴處理 售后服務 收款作業(yè) 銷貨折讓 銷售預測 銷售計劃 業(yè)務員管理員 生產循環(huán) 財務融資循環(huán) 差異分析 14 ，不完善，應制定詳細的記賬憑證，賬簿，庫存，報表的稽核制度。 四、建議與補充 內部控制的關鍵是內部牽制制度，因而內部控制最重要的方法就是不相 容職務的相互分離控制。判斷一個 公司 內部控制是否合理，重要的標準就是是否做到將不相容職務相互分離、相互控制、相互監(jiān)督。銷售與收款控制的主要目的是預防銷售與收款過程中的各種差錯，保證銷售貨款的及時、足額收回，做到日清日結，正確地進行銷售的會計核算。 ，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。所有應收賬項均按賬齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須經常核查所有應收賬項（至少每月一次），確定每項 賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務經理審核。此分析將作為設立壞賬準備及壞賬確認的基準。 公司應根據經驗確定其本年度每月壞賬應計項目。該應計項目將作為計提壞賬準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。 公司負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。 所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞賬損失。壞賬確認還應考慮以下條件：（ 1）債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收入回；（ 2）債務人 逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。 公司財務經理應每季檢查應收賬款， 100 萬元以下的壞賬經財務主管和總經理雙簽批準后，可作為壞賬處理。 100 萬元以上的壞賬，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞賬，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。 公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。 財務部定期考核 應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。 建立客戶信用評估控制程序，并建立獨立于銷售部門的信用管理部。當銷售業(yè)務人員和客戶談判簽訂銷售合同前，必須事先經過信用管理部門的 調查 和風險評估。 銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經過 銷售經理 或總經理的批準。當銷售業(yè)務人員向物流部提出發(fā)貨申請前，必須經過信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經批準的賒銷限額之內。 15 信用管理部門有權根據客戶的資信情況和過去的付款情況拒絕或批準銷售發(fā)貨申請。信用評估部門須了解客戶信息，建立客戶檔案，對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新，為評定客戶的信用等級 提供依據，依此確定采用不同的銷售方式。 ，應注意：（ 1）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因；（ 2）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。 (3)轉賬是否合理，借貸方數字是否相符。(4)應加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。 (5)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。 (6)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。 (7)傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已 登錄日記簿或日計表。 (8) 賬簿檢查時，應注意： (1)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的賬，是否當日記載完畢。 (2)現金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。 (3)各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。 (4)各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計 人員在“”處蓋章證明。 (5)各種賬簿啟用、移交及編制明細賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。 (6)各種賬簿有無經核準后而自行改訂者。 (7)活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。 (8)舊賬簿內未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(9)各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依 庫存檢查時，應注意： (1)檢查庫存現金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業(yè)時間之后應根 據當現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點，如在營業(yè)時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。 (2)現金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。 (3)庫存現金有無以單據抵充現象。 (4)托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關賬表、憑證單據。 (5)檢查庫存除查點數目核對賬簿外，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（ 6)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全 ，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。 (7)匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存， 16 有無匯出多日尚未解訖的匯款。 (8)內部往來賬，是否按月填制未達賬明細表，查對賬單是否依序保管。 (9)內部往來或外縣市單位往來賬，是否經常核對。 (10)營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。 (11)檢查縣市單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現款與未轉賬的單據合計數，是否與周轉金、準備金相符， 報表檢查，應注意： (1)各種報表是否按規(guī)定期限及份 數編送有無缺漏。 (2)各種報表內容是否與賬簿上的記載相符。 (3)數字計算是否正確，簽章是否齊全。 (4)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 (5)報表保存方法及放置地點是否妥善。 第二部分：設計內容 蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款控制制度 銷售部根據市場情況、目標利潤、企業(yè)生產經營能力制訂銷售計劃與預算，經審財務部審批后實施。 經審批的銷售業(yè)務應層層分解到各部門，細化到銷售人員，以便于在銷售過程中對銷售成本進行有效控制。 銷售人員在銷售過程中發(fā)生的有關情況，如按價目表上 的規(guī)定價格、按規(guī)定條件給予的折扣，以及按信用政策確定的付款政策，應由銷售經理審批后執(zhí)行。 銷售業(yè)務中需要執(zhí)行特殊價格、需要超出規(guī)定條件給予折扣，以及需要超出信用政策執(zhí)行特殊付款政策的業(yè)務項目，應報營銷總監(jiān)審批，并于通過后執(zhí)行。 通過實驗產品價格的市場反應，得出更為真實的客源數據，在產品基價制定的基礎上，先按基價試銷，試銷期間，記錄每種產品銷售數量，在從這些數據中分析得出。 盡可能采用心理定價法，包裝精美奢華的玫瑰精油，玫瑰純露，玫瑰花蕾應采用高價偶數定價法，簡單實用的則采用低價 奇數定價法。 采用 資源下移原則 ， 所謂資源下移是指把更多的毛利讓給渠道供應鏈中的下游成員，以提高成員對他們對產品推銷的積極性，這一點對傳統(tǒng)渠道尤為重要。關于每一層次的利潤設計主要看企業(yè)是為了搶占終端還是中間渠道。 銷售退回和折讓必須經過銷售部門經理的授權批準，并應確保與辦理此事有關的部門 17 和職員各司其職，分別控制實物流和進行會計處理。 貸項通知單應該由銷售部門的職員在退貨和折讓得到批準的基礎上編制，并加以編號進行控制。填制好的貸項通知單應由其他人員復核后郵寄給顧客， 同時也作為減少銷售收入和應收賬款的依據。 財會部門應對儲運部門填制的退回驗收報告、入庫單及退貨單位出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退貨事宜并及時進行賬務處理。 制度 現金和銀行存款等貨幣資金，應當設置日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記，有多種貨幣的（包括外匯兌換券），還應按不同貨幣分別設賬登記。 出納員按日、周填報《現金存款收支日報表》，由財務部匯總上報公司，以便財務部、董事長及時掌握資金運作動態(tài)。 按月填報《銀行存款余額調節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對賬單，并于 5日前與 銀行對賬單對賬完畢后，交會計員核對資金賬簿；由出納員對銀行未達賬項進行調節(jié)，并填報調節(jié)表，連同會計報表一同上報。 公司財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款。所有應收賬項均按賬齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須經常核查所有應收賬項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務經理審核。此分析將作為設立壞賬準備及壞賬確認的基準。 公司應根據經驗確定其本年度每月壞賬應計項 目。該應計項目將作為計提壞賬準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。 公司負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務人員合作進行賬款的催收，對業(yè)務人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。 所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞賬損失。壞賬確認還應考慮以下條件：（ 1）債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收入回；（ 2）債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。 公司財務經理應每季檢查應收賬款， 100 萬元以下的壞賬經財務主管和總經理雙簽批準后，可作為壞賬處理 。 100 萬元以上的壞賬，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞賬，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。 公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。 財務部定期考 18 核 應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。 財務部出納員收到款項后及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬后，于每日下午五點之前送存銀行。 會計主管要加強應收賬款的管理，預計各項應收賬款可能發(fā)生的壞賬，對有確鑿證明表明無法收回的壞賬應計提壞賬準備。 會計或出納人員不得擅自從本單位的現金收入中直接指 出（即坐支）。公司現金收入必須當天送存銀行。 出差申請程序：因工作需要出差，無論是否借款，出差前均應填寫 “ 出差申請單 ” 明確出差任務、出行路線、 停 留時間及隨行人員等相關事宜， “ 出差申請單 ” 應由部門負責人審核簽字。若同次出差任務涉及多部門員工的，應按部門分別填制出差申請單。未經過審批的，不予借支和報銷差旅費。 “ 出差申請單 ” 由財務部留存，并作為部門費用考核依據。如要借款，應填寫 “ 領款單 ” ，根據 “ 出差申請單 ” 確定借款金額。領款單憑出差申請單經 總經理 審核批準方可執(zhí)行。同時財務部實行 “ 前 賬不清、后賬不借 ” 的原則。 差旅費報銷程序：經批準出差辦事人員，應如實填寫 “ 差旅費報銷單 ” ，并列明事由、時間、線路后交 總經理 審核簽字，再交財務部審核簽字，按《差旅費費用報銷程序》予以報銷，按規(guī)定可報出租車費的人員外的其他人員如要乘座出租車，應事前向 總經理 請示同意，報賬時由 總經理 簽字認可。 市內出差三天之內、省內市外一天之內經部門經理批準即可出差；市內 4 天及以上、市外二天及以上， 公司 人員 部門經理 及以上可隨時向總裁口頭請示出差外，其余人員一律需事前填報出差申請表，凡超過上述天數的，一律報總 經理 、董事長批準