【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章?；巳藛T對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書面說明。 審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等。審核之后應(yīng)提出建議或意見，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。 審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)予以制止或者糾正。 審核 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。 審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查明賬實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)的措施。 13 審核 各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。 三、原有銷售與收款控制制度存在的問題 此公司制度不健全，不完善，主要有以下幾個(gè)方面的問題： ，可能造成資金循環(huán)不暢，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。 客戶信用評(píng)估控制 制度。 公司應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。 訂單處理 貨物生產(chǎn) 開發(fā)票 交 貨 應(yīng)收 賬款 客訴處理 售后服務(wù) 收款作業(yè) 銷貨折讓 銷售預(yù)測(cè) 銷售計(jì)劃 業(yè)務(wù)員管理員 生產(chǎn)循環(huán) 財(cái)務(wù)融資循環(huán) 差異分析 14 ，不完善，應(yīng)制定詳細(xì)的記賬憑證，賬簿，庫存，報(bào)表的稽核制度。 四、建議與補(bǔ)充 內(nèi)部控制的關(guān)鍵是內(nèi)部牽制制度，因而內(nèi)部控制最重要的方法就是不相 容職務(wù)的相互分離控制。判斷一個(gè) 公司 內(nèi)部控制是否合理，重要的標(biāo)準(zhǔn)就是是否做到將不相容職務(wù)相互分離、相互控制、相互監(jiān)督。銷售與收款控制的主要目的是預(yù)防銷售與收款過程中的各種差錯(cuò)，保證銷售貨款的及時(shí)、足額收回，做到日清日結(jié)，正確地進(jìn)行銷售的會(huì)計(jì)核算。 ，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。所有應(yīng)收賬項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng) 賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。 所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（ 1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（ 2）債務(wù)人 逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款， 100 萬元以下的壞賬經(jīng)財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞賬處理。 100 萬元以上的壞賬，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會(huì)。 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。 財(cái)務(wù)部定期考核 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。 建立客戶信用評(píng)估控制程序，并建立獨(dú)立于銷售部門的信用管理部。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員和客戶談判簽訂銷售合同前，必須事先經(jīng)過信用管理部門的 調(diào)查 和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經(jīng)過 銷售經(jīng)理 或總經(jīng)理的批準(zhǔn)。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員向物流部提出發(fā)貨申請(qǐng)前，必須經(jīng)過信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷限額之內(nèi)。 15 信用管理部門有權(quán)根據(jù)客戶的資信情況和過去的付款情況拒絕或批準(zhǔn)銷售發(fā)貨申請(qǐng)。信用評(píng)估部門須了解客戶信息，建立客戶檔案，對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新，為評(píng)定客戶的信用等級(jí) 提供依據(jù)，依此確定采用不同的銷售方式。 ，應(yīng)注意：（ 1）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因；（ 2）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。 (3)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(4)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。 (5)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。 (6)傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。 (7)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已 登錄日記簿或日計(jì)表。 (8) 賬簿檢查時(shí)，應(yīng)注意： (1)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。 (2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。 (3)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。 (4)各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì) 人員在“”處蓋章證明。 (5)各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。 (6)各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。 (7)活頁賬頁的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號(hào)。 (8)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(9)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依 庫存檢查時(shí)，應(yīng)注意： (1)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根 據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。 (2)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。 (3)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。 (4)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。 (5)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)賬簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（ 6)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全 ，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。 (7)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存， 16 有無匯出多日尚未解訖的匯款。 (8)內(nèi)部往來賬，是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。 (9)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬，是否經(jīng)常核對(duì)。 (10)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。 (11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符， 報(bào)表檢查，應(yīng)注意： (1)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份 數(shù)編送有無缺漏。 (2)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。 (3)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。 (4)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 (5)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 第二部分：設(shè)計(jì)內(nèi)容 蘭州九百九玫瑰花業(yè)有限公司銷售與收款控制制度 銷售部根據(jù)市場(chǎng)情況、目標(biāo)利潤(rùn)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力制訂銷售計(jì)劃與預(yù)算，經(jīng)審財(cái)務(wù)部審批后實(shí)施。 經(jīng)審批的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)層層分解到各部門，細(xì)化到銷售人員，以便于在銷售過程中對(duì)銷售成本進(jìn)行有效控制。 銷售人員在銷售過程中發(fā)生的有關(guān)情況，如按價(jià)目表上 的規(guī)定價(jià)格、按規(guī)定條件給予的折扣，以及按信用政策確定的付款政策，應(yīng)由銷售經(jīng)理審批后執(zhí)行。 銷售業(yè)務(wù)中需要執(zhí)行特殊價(jià)格、需要超出規(guī)定條件給予折扣，以及需要超出信用政策執(zhí)行特殊付款政策的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)營(yíng)銷總監(jiān)審批，并于通過后執(zhí)行。 通過實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品價(jià)格的市場(chǎng)反應(yīng)，得出更為真實(shí)的客源數(shù)據(jù)，在產(chǎn)品基價(jià)制定的基礎(chǔ)上，先按基價(jià)試銷，試銷期間，記錄每種產(chǎn)品銷售數(shù)量，在從這些數(shù)據(jù)中分析得出。 盡可能采用心理定價(jià)法，包裝精美奢華的玫瑰精油，玫瑰純露，玫瑰花蕾應(yīng)采用高價(jià)偶數(shù)定價(jià)法，簡(jiǎn)單實(shí)用的則采用低價(jià) 奇數(shù)定價(jià)法。 采用 資源下移原則 ， 所謂資源下移是指把更多的毛利讓給渠道供應(yīng)鏈中的下游成員，以提高成員對(duì)他們對(duì)產(chǎn)品推銷的積極性，這一點(diǎn)對(duì)傳統(tǒng)渠道尤為重要。關(guān)于每一層次的利潤(rùn)設(shè)計(jì)主要看企業(yè)是為了搶占終端還是中間渠道。 銷售退回和折讓必須經(jīng)過銷售部門經(jīng)理的授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門 17 和職員各司其職，分別控制實(shí)物流和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 貸項(xiàng)通知單應(yīng)該由銷售部門的職員在退貨和折讓得到批準(zhǔn)的基礎(chǔ)上編制，并加以編號(hào)進(jìn)行控制。填制好的貸項(xiàng)通知單應(yīng)由其他人員復(fù)核后郵寄給顧客， 同時(shí)也作為減少銷售收入和應(yīng)收賬款的依據(jù)。 財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門填制的退回驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單及退貨單位出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退貨事宜并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 制度 現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金，應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記，有多種貨幣的（包括外匯兌換券），還應(yīng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記。 出納員按日、周填報(bào)《現(xiàn)金存款收支日?qǐng)?bào)表》，由財(cái)務(wù)部匯總上報(bào)公司，以便財(cái)務(wù)部、董事長(zhǎng)及時(shí)掌握資金運(yùn)作動(dòng)態(tài)。 按月填報(bào)《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對(duì)賬單，并于 5日前與 銀行對(duì)賬單對(duì)賬完畢后，交會(huì)計(jì)員核對(duì)資金賬簿；由出納員對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，并填報(bào)調(diào)節(jié)表，連同會(huì)計(jì)報(bào)表一同上報(bào)。 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。所有應(yīng)收賬項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng) 目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。 所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（ 1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（ 2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款， 100 萬元以下的壞賬經(jīng)財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞賬處理 。 100 萬元以上的壞賬，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會(huì)。 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。 財(cái)務(wù)部定期考 18 核 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。 財(cái)務(wù)部出納員收到款項(xiàng)后及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬后，于每日下午五點(diǎn)之前送存銀行。 會(huì)計(jì)主管要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，對(duì)有確鑿證明表明無法收回的壞賬應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 會(huì)計(jì)或出納人員不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接指 出（即坐支）。公司現(xiàn)金收入必須當(dāng)天送存銀行。 出差申請(qǐng)程序：因工作需要出差，無論是否借款，出差前均應(yīng)填寫 “ 出差申請(qǐng)單 ” 明確出差任務(wù)、出行路線、 停 留時(shí)間及隨行人員等相關(guān)事宜， “ 出差申請(qǐng)單 ” 應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人審核簽字。若同次出差任務(wù)涉及多部門員工的，應(yīng)按部門分別填制出差申請(qǐng)單。未經(jīng)過審批的，不予借支和報(bào)銷差旅費(fèi)。 “ 出差申請(qǐng)單 ” 由財(cái)務(wù)部留存，并作為部門費(fèi)用考核依據(jù)。如要借款，應(yīng)填寫 “ 領(lǐng)款單 ” ，根據(jù) “ 出差申請(qǐng)單 ” 確定借款金額。領(lǐng)款單憑出差申請(qǐng)單經(jīng) 總經(jīng)理 審核批準(zhǔn)方可執(zhí)行。同時(shí)財(cái)務(wù)部實(shí)行 “ 前 賬不清、后賬不借 ” 的原則。 差旅費(fèi)報(bào)銷程序：經(jīng)批準(zhǔn)出差辦事人員，應(yīng)如實(shí)填寫 “ 差旅費(fèi)報(bào)銷單 ” ，并列明事由、時(shí)間、線路后交 總經(jīng)理 審核簽字，再交財(cái)務(wù)部審核簽字，按《差旅費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷程序》予以報(bào)銷，按規(guī)定可報(bào)出租車費(fèi)的人員外的其他人員如要乘座出租車，應(yīng)事前向 總經(jīng)理 請(qǐng)示同意，報(bào)賬時(shí)由 總經(jīng)理 簽字認(rèn)可。 市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)即可出差；市內(nèi) 4 天及以上、市外二天及以上， 公司 人員 部門經(jīng)理 及以上可隨時(shí)向總裁口頭請(qǐng)示出差外，其余人員一律需事前填報(bào)出差申請(qǐng)表，凡超過上述天數(shù)的，一律報(bào)總 經(jīng)理 、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)