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2024-09-12 00:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 與高水平稅務(wù)會(huì)計(jì)師如何將經(jīng)營(yíng)結(jié)果安排有關(guān)，所以稅金費(fèi)用也列在經(jīng)營(yíng)結(jié)果之后作為一分開扣減項(xiàng) 現(xiàn)金的概念 ? 有關(guān)現(xiàn)金的概念?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物。庫(kù)存現(xiàn)金，可以隨時(shí)用于支付的存款。 ? 準(zhǔn)確地說，則還應(yīng)剔除那些不能隨時(shí)動(dòng)用的存款，如保證金專項(xiàng)存款等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資”項(xiàng)目中符合以下條件的投資： 持有的期限短： 流動(dòng)性強(qiáng)： 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金： 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。 現(xiàn)金流量表的作用 ? 編制現(xiàn)金流量表有哪些好處呢？在這兒不妨打個(gè)比方，如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運(yùn)作的“血液”，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗(yàn)血報(bào)告”。企業(yè)日常運(yùn)作的好壞，從這份報(bào)告中可以有個(gè)初步判斷。因?yàn)閺钠渌?cái)務(wù)報(bào)表中，投資者只能掌握公司現(xiàn)金的靜態(tài)情況，而現(xiàn)金流量表卻反映了企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。 ? 一般來說現(xiàn)金流量表可以回答以下信息： 現(xiàn)金流量和盈利之間是什么關(guān)系？ 如何保證能有紅利？ 如何清償債務(wù)？ 經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金如何使用？ 管理層強(qiáng)調(diào)的財(cái)務(wù)計(jì)劃在現(xiàn)金流中有無反映？ 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容組成 ? 現(xiàn)金流量表主要由三部分組成，分別反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別揭示流入、流出總額 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于商業(yè)信用的大量存在，營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流入可能存在較大差異，能否真正實(shí)現(xiàn)收益，還取決于公司的收現(xiàn)能力。 ? 投資活動(dòng)：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，以及取得和收回不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的各種股權(quán)與債權(quán)投資等收到和付出的現(xiàn)金。 ? 融資活動(dòng)：融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、向銀行貸款、償還債務(wù)等收到和付出的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表的聯(lián)系 ? 現(xiàn)金流量表也同樣遵循會(huì)計(jì)學(xué)中的平衡原則，根據(jù)最基本的會(huì)計(jì)恒等式我們知道： A＝ L＋ OE 資產(chǎn)＝負(fù)債＋股東權(quán)益 ? 但由于資產(chǎn)和負(fù)債又都分別含有流動(dòng)（短期）和固定（長(zhǎng)期）等項(xiàng)，所以等式可以擴(kuò)展為： CA ＋ NCA＝ CL ＋ NCL＋ OE 流動(dòng)資產(chǎn)＋固定資產(chǎn)＝流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債＋股東權(quán)益 ? 將流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)分，可得到如下的單個(gè)構(gòu)成成分： （現(xiàn)金＋應(yīng)收款＋庫(kù)存）＋固定資產(chǎn)＝流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債＋股東權(quán)益 ? 將等式進(jìn)行移項(xiàng)調(diào)整，將現(xiàn)金單獨(dú)列在等式的左邊，則： 現(xiàn)金＝流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債＋股東權(quán)益－應(yīng)收款－庫(kù)存－固定資產(chǎn) ? 從此等式中可以看出，等式右邊流動(dòng)負(fù)債（ CL）的增加意味著左邊現(xiàn)金的增加。供貨商處增加的賒帳能使公司騰出一部分現(xiàn)金用在其它方面。相反，資產(chǎn)的增加，例如增加庫(kù)存，就會(huì)使現(xiàn)金減少。這是符合一般常識(shí)的，即購(gòu)買庫(kù)存需要現(xiàn)金。等式中一邊的增減，都會(huì)影響到等式另一邊總量的變化。 現(xiàn)金流量表的作用 ? 披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動(dòng)和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況。 ? 披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力?，F(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。 ? 披露企業(yè)的償債能力。 ? 揭示了企業(yè)的支付能力。企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)的支付活動(dòng)是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這
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