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2025-09-12 00:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 水平稅務會計師如何將經(jīng)營結果安排有關，所以稅金費用也列在經(jīng)營結果之后作為一分開扣減項 現(xiàn)金的概念 ? 有關現(xiàn)金的概念?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金，可以隨時用于支付的存款。 ? 準確地說，則還應剔除那些不能隨時動用的存款，如保證金專項存款等?，F(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負債表上“短期投資”項目中符合以下條件的投資： 持有的期限短： 流動性強： 易于轉換為已知金額的現(xiàn)金： 價值變動風險很小。 現(xiàn)金流量表的作用 ? 編制現(xiàn)金流量表有哪些好處呢？在這兒不妨打個比方，如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運作的“血液”，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗血報告”。企業(yè)日常運作的好壞，從這份報告中可以有個初步判斷。因為從其它財務報表中，投資者只能掌握公司現(xiàn)金的靜態(tài)情況，而現(xiàn)金流量表卻反映了企業(yè)現(xiàn)金流動的動態(tài)情況。 ? 一般來說現(xiàn)金流量表可以回答以下信息： 現(xiàn)金流量和盈利之間是什么關系？ 如何保證能有紅利？ 如何清償債務？ 經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金如何使用？ 管理層強調的財務計劃在現(xiàn)金流中有無反映？ 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容組成 ? 現(xiàn)金流量表主要由三部分組成，分別反映企業(yè)在經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別揭示流入、流出總額 ? 經(jīng)營活動：公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于商業(yè)信用的大量存在，營業(yè)收入與現(xiàn)金流入可能存在較大差異，能否真正實現(xiàn)收益，還取決于公司的收現(xiàn)能力。 ? 投資活動：投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，以及取得和收回不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的各種股權與債權投資等收到和付出的現(xiàn)金。 ? 融資活動：融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、向銀行貸款、償還債務等收到和付出的現(xiàn)金。 現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負債表的聯(lián)系 ? 現(xiàn)金流量表也同樣遵循會計學中的平衡原則，根據(jù)最基本的會計恒等式我們知道： A＝ L＋ OE 資產(chǎn)＝負債＋股東權益 ? 但由于資產(chǎn)和負債又都分別含有流動（短期）和固定（長期）等項，所以等式可以擴展為： CA ＋ NCA＝ CL ＋ NCL＋ OE 流動資產(chǎn)＋固定資產(chǎn)＝流動負債＋長期負債＋股東權益 ? 將流動資產(chǎn)項進一步細分，可得到如下的單個構成成分： （現(xiàn)金＋應收款＋庫存）＋固定資產(chǎn)＝流動負債＋長期負債＋股東權益 ? 將等式進行移項調整，將現(xiàn)金單獨列在等式的左邊，則： 現(xiàn)金＝流動負債＋長期負債＋股東權益－應收款－庫存－固定資產(chǎn) ? 從此等式中可以看出，等式右邊流動負債（ CL）的增加意味著左邊現(xiàn)金的增加。供貨商處增加的賒帳能使公司騰出一部分現(xiàn)金用在其它方面。相反，資產(chǎn)的增加，例如增加庫存，就會使現(xiàn)金減少。這是符合一般常識的，即購買庫存需要現(xiàn)金。等式中一邊的增減，都會影響到等式另一邊總量的變化。 現(xiàn)金流量表的作用 ? 披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實流動和結存的情況，彌補了資產(chǎn)負債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。 ? 披露企業(yè)真實的獲利能力?，F(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。 ? 披露企業(yè)的償債能力。 ? 揭示了企業(yè)的支付能力。企業(yè)在一個會計期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付
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