215215集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告-doc14(1)(編輯修改稿)
2025-09-10 21:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ② 連續(xù)編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額等于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）貸：未分配利潤內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額大于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）管理費(fèi)用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期增加額）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額小于上期余額時(shí)的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期減少額）貸：期初未分配利潤（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）③ 內(nèi)部預(yù)付賬款與內(nèi)部預(yù)收賬款的抵銷借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款④ 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)的抵銷借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)⑤ 內(nèi)部應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資的抵銷內(nèi)部應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資無差額時(shí)：借：應(yīng)付債券貸：長期債權(quán)投資當(dāng)長期債權(quán)投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷出現(xiàn)差額時(shí)，作為合并價(jià)差處理：借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長期債權(quán)投資（3） 存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷從集團(tuán)整體來看，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的商品購銷活動實(shí)際上相當(dāng)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部物資調(diào)撥活動。對于期末存貨價(jià)值中包括的這部分銷售毛利，從集團(tuán)整體來看，為未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷。① 初次編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理抵銷當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品② 連續(xù)編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進(jìn)行抵銷借：未分配利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（4） 固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷固定資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤指：在集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動中，銷售企業(yè)以高于成本或凈值的價(jià)格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，并由此確認(rèn)當(dāng)期損益。內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動從集團(tuán)整體來看只是固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，或者相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部自行建造固定資產(chǎn)，既不增加固定資產(chǎn)價(jià)值，也不能由此而實(shí)現(xiàn)利潤。因此，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。① 不計(jì)提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 將銷售企業(yè)由于以前會計(jì)期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤已成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤，但由于銷售企業(yè)期初未分配利潤中包含有這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，因此必須將期初未分配利潤中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：營業(yè)外收入 ② 計(jì)提折舊的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷：借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用，或生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等將銷售企業(yè)由于以前會計(jì)期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價(jià)中
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