【文章內容簡介】 資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目中反映。（6）“支付的各項稅費”項目反映企業(yè)當期實際上交稅務部門的各種稅金，以及支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅等。（7）“支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)支付的除了上述各項目以外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、支付的保險費等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應單列項目反映。（8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產。收回的非現(xiàn)金資產不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。處置投資收回的現(xiàn)金扣除投資成本后的收益，并計入損益，構成凈利潤的因素，但它屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量，應反映在投資活動產生的現(xiàn)金流量類別中。（8）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等，不包括股票股利。（9）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金，并扣除為取得這些資產而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠款收入也在本項目中反映。（10）“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應單列項目反映。（11）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)購買建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費應在籌資活動產生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。（12）“投資所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)進行各種性質的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。（13）“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。其他價值較大的現(xiàn)金流出應單列項目反映。（14）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映，不從本項目內扣除。（15）“借款收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。（16）“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入。其他價值較大的現(xiàn)金流入應單列項目反映。（17）“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不包括在本項目內。（18）“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。（19）“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)除了上述各項目以外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他價值較大的現(xiàn)金流出應單列項目反映。（20）“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（21）將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量補充資料中的“將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量”實際上是以間接法編制的經營活動的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按權責發(fā)生制確定的，其中有些收入、費用項目并沒有實際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，因此，通過對有關項目的調整，可將凈利潤調整為經營活動現(xiàn)金流量。（22）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”提供企業(yè)在一定期間內影響資產或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后的現(xiàn)金流量會產生重大影響，如融資租入設備記入“長期應付款”科目，當期并不支付現(xiàn)金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內形成了一項固定的現(xiàn)金支出，因此，應在補充資料中加以反映。具體包括以下項目：“債務轉為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額；“一年內到期的可轉換公司債券”項目反映企業(yè)一年內到期的可轉換公司債券的金額；“融資租入固定資產”項目反映企業(yè)本期融資租入固定資產，計入“長期應付款”科目的金額。（23）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”包括“現(xiàn)金的期末余額”、“現(xiàn)金的期初余額”、“現(xiàn)金等價物的期末余額”、“現(xiàn)金等價物的期初余額”、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”等項目，其中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中最后一項“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。4．現(xiàn)金流量表的編制方法（1）新建一個工作簿，將Sheet1工作表作為現(xiàn)金流量表的工作底稿?，F(xiàn)金流量表工作