【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 6 其他 7 本月現(xiàn)金流出 8 其中：原材料 9 貸款本息 10 資本支出 11 工資獎(jiǎng)金 12 辦公用品 13 差旅費(fèi) 14 內(nèi)部周轉(zhuǎn) 15 廣告促銷(xiāo) 16 支付稅利 17 其他 18 19 本月凈現(xiàn)金流量 20 累計(jì)凈現(xiàn)金流量 ABC 集團(tuán)預(yù)算管理制度 目的 1. 1 建立現(xiàn)代預(yù)算制，為實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)服務(wù)。 1. 2 為加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理、更有效地評(píng)價(jià)和考核工作業(yè)績(jī)服務(wù)。 1. 3 為各級(jí)經(jīng)營(yíng)分析和高層決策服務(wù)。 2. 0 適用范圍 本制度適用于 ABC 集團(tuán)各公司 參考文件 無(wú)特別規(guī)定 定 義 無(wú)特別定義 指引 無(wú)特別指引 預(yù)算工作組織 財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)預(yù)算工作的組織職能。 財(cái)務(wù)總監(jiān) /經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)總經(jīng)理和公司總經(jīng)理的指示負(fù)責(zé)聯(lián)系和組織各單位和各級(jí)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算的編制、修訂、報(bào)批、實(shí)施、檢查和考核等項(xiàng)工作。 財(cái)務(wù)部社專(zhuān)職或兼職預(yù)算管理會(huì)計(jì)一名。預(yù)算管理會(huì)計(jì)的職責(zé)是：協(xié)助財(cái)務(wù)部經(jīng)理具體負(fù)責(zé)預(yù)算的各項(xiàng)組織工作，同時(shí)建立和按月維護(hù)預(yù)算記錄和分析系統(tǒng)，向有關(guān)人員隨時(shí)提供預(yù)算審核的依據(jù)資料。 年度初始預(yù)算的編制程序 每年的至遲八月底以前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在征得集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的指示后，將新年度的預(yù)算編制通知發(fā)出，并開(kāi)始該新年度的預(yù)算組織工作。通知的內(nèi)容一般包括預(yù)算的目標(biāo)及在時(shí)間、原則、流程、考核辦法等方面的變化。 /部門(mén)的預(yù)算草案由其總監(jiān)親自負(fù)責(zé)，按照現(xiàn)代預(yù)算制的規(guī)定程序、于通知發(fā)布日后的一個(gè)半月內(nèi)完成草案的編制，并匯集于財(cái)務(wù)中心。 /部門(mén)預(yù)算草案的初審，在初審后的草案的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案（包括預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表），并于十 月底前將全部預(yù)算草案逐級(jí)上報(bào)審查。 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審查意見(jiàn)修改定稿，經(jīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)董事會(huì)審批。 董事會(huì)批準(zhǔn)并發(fā)布預(yù)算。 預(yù)算執(zhí)行、控制、監(jiān)督、報(bào)告與審核 各級(jí)單位部門(mén)負(fù)責(zé)嚴(yán)格按預(yù)算控制支出。單位部門(mén)內(nèi)部應(yīng)設(shè)兼職的預(yù)算管理人員，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的記錄、統(tǒng)計(jì)與分析。 財(cái)務(wù)部各會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)嚴(yán)格把好預(yù)算控制關(guān)。凡超預(yù)算的開(kāi)支都要嚴(yán)格按程序規(guī)定辦理，否則不予受理。 財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理會(huì)計(jì)每月發(fā)布經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審查同意的各單位 /部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。 各預(yù)算執(zhí)行 單位 /部門(mén)的負(fù)責(zé)人就預(yù)算執(zhí)行差異向其直接上報(bào)（公司總經(jīng)理向集團(tuán)總裁及集團(tuán)財(cái)務(wù)總經(jīng)理）解釋原因，并負(fù)責(zé)在其后的額月份里改進(jìn)工作、改善預(yù)算執(zhí)行情況。 財(cái)務(wù)部及各級(jí)單位部門(mén)，在其各時(shí)期的財(cái)務(wù)或管理報(bào)告中均要報(bào)告、分析各自的預(yù)算執(zhí)行情況。 預(yù)算考核按照集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算考核辦法進(jìn)行。 調(diào)整預(yù)算 每年的至遲五月底以前，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將該年度的預(yù)算調(diào)整工作通知發(fā)出，并開(kāi)始對(duì)該年度的初始預(yù)算的調(diào)整實(shí)施組織工作。 對(duì)初始預(yù)算的調(diào)整按照調(diào)整預(yù)算的程序進(jìn)行。完成于七月底前。 調(diào)整預(yù)算的審批程序同年度初始預(yù)算。 ，財(cái)務(wù)部和各單位部門(mén)將根據(jù)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行控制、檢查、分析報(bào)告和考核。 記錄 無(wú)特別規(guī)定 解釋權(quán) 本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。 附錄 無(wú) 董事局授權(quán)簽發(fā)人： 簽發(fā)日期： 本制度開(kāi)始實(shí)施日期： ABC 集團(tuán)銷(xiāo)售費(fèi)用控制制度 1. 0 目的 1. 1 本辦法旨在改進(jìn)與加強(qiáng)額度控制、自我調(diào)節(jié)、自我約束機(jī)制，規(guī)范各公司銷(xiāo)售費(fèi)用管理，以利于費(fèi)用開(kāi)支的更 加合理、節(jié)約、有效，并促進(jìn)市場(chǎng)與銷(xiāo)售的增長(zhǎng)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的不斷提高。 適用范圍 本公司的市場(chǎng)和銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)及市場(chǎng)與銷(xiāo)售活動(dòng)。 參考文件 “現(xiàn)金管理制度” 定義 經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)，指銷(xiāo)售費(fèi)用中的差旅費(fèi)、銷(xiāo)售行政管理費(fèi)、地區(qū)經(jīng)理 /主管交際費(fèi)與支持費(fèi)，銷(xiāo)售代表促銷(xiāo)費(fèi)等類(lèi)費(fèi)用。 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)，為銷(xiāo)售費(fèi)用中除上述經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)以外的費(fèi)用，如工資、獎(jiǎng)金、保險(xiǎn)、稅金、房租水電、市場(chǎng)推廣費(fèi)、產(chǎn)品分類(lèi)費(fèi)、過(guò)期欠款的應(yīng)計(jì)利息、提取或攤銷(xiāo)的各類(lèi)經(jīng)費(fèi)等。 上述經(jīng)常業(yè) 務(wù)費(fèi)用中的銷(xiāo)售行政管理費(fèi)，包括：辦公、郵電、通訊、運(yùn)雜、會(huì)務(wù)、培訓(xùn)、勞保、報(bào)刊、總雜務(wù)費(fèi)等。 如無(wú)特別說(shuō)明，本制度中的市場(chǎng)銷(xiāo)售部門(mén)指，市場(chǎng)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)中的市場(chǎng)管理、銷(xiāo)售管理、產(chǎn)品分發(fā)、客戶服務(wù)、數(shù)據(jù)控制等部門(mén)。 指引 銷(xiāo)售費(fèi)用管理模式 經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)有市場(chǎng)銷(xiāo)售部門(mén) /辦事處實(shí)行與回款業(yè)績(jī)掛鉤的自我控制、自我調(diào)節(jié)，輔以制度和政策的監(jiān)督。而財(cái)務(wù)部門(mén)每月按本制度餓 規(guī)定定期撥付與核銷(xiāo)（公司市場(chǎng)與銷(xiāo)售部門(mén)的額度不撥付、而由財(cái)務(wù)部門(mén)代管）。 經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的額度政策由本 財(cái)務(wù)中心在公司總經(jīng)理和集團(tuán)財(cái)務(wù)總經(jīng)理的指導(dǎo)下結(jié)合年度盈虧平衡點(diǎn)的分析制定，并在他們的批準(zhǔn)后由公司總經(jīng)理發(fā)布實(shí)施，每年一次。 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)用，由數(shù)據(jù)管理部 /財(cái)務(wù)部門(mén)代表公司統(tǒng)一控制和管理。市場(chǎng)銷(xiāo)售部門(mén)/辦事處在預(yù)算、額度和有關(guān)政策的范圍內(nèi)使用，而由財(cái)務(wù)、人力資源等部門(mén)按有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定直接審批支付、或直接辦理支付、或計(jì)提。 本制度引入銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)概念 并理順凈回款額的含義 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為銷(xiāo)售費(fèi)用之后、管理與財(cái)務(wù)費(fèi)用之前的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，公式為： 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =凈回款額 — 配比成本 — 應(yīng)負(fù) 擔(dān)銷(xiāo)售稅及附加 — 銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（ %） =銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn) /凈回款額 凈回款額 =毛回款額 — 返扣 — 應(yīng)交稅金，或 凈回款額 =（毛回款額 — 返扣） /R R 有財(cái)務(wù)中心每年確定， 20xx 年為 銷(xiāo)售費(fèi)用 =經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi) — 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)（參見(jiàn) 定義） 銷(xiāo)售費(fèi)用的工作組織 銷(xiāo)售費(fèi)用的管理機(jī)構(gòu)為各公司的財(cái)務(wù)部門(mén) 辦事處內(nèi)勤必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和職能，承擔(dān)會(huì)計(jì)和出納的職責(zé)，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收存支付管理、根據(jù)財(cái)務(wù)中心的財(cái)務(wù)政策和制度及辦事處負(fù)責(zé)人的書(shū)面意見(jiàn)辦理費(fèi)用的借支、記錄、報(bào)銷(xiāo)與 報(bào)告，承擔(dān)與財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)與出納同樣的責(zé)任與義務(wù)。該內(nèi)勤的聘用與解聘除依照人力資源部的規(guī)定外、均須經(jīng)過(guò)本財(cái)務(wù)中心的書(shū)面同意。 沒(méi)有設(shè)置內(nèi)勤的辦事處 /地區(qū)，上述內(nèi)勤的工作和責(zé)任由該辦事處經(jīng)理 /地區(qū)主管承擔(dān)。 辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的撥付 辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的額度政策見(jiàn)每年由公司總經(jīng)理發(fā)布的額度政策文件。 每月的經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)均以上一月的實(shí)際凈回款額為基礎(chǔ)計(jì)算。上一月的毛回款額的確定辦法如下： 各辦事處收到款額以其銀行進(jìn)帳單的傳真件為準(zhǔn)； 直接匯到廣州總部的款額以財(cái)務(wù)部得到的月底止的銀行進(jìn)帳單為 準(zhǔn)。 每月一號(hào)，由數(shù)據(jù)管理部與財(cái)務(wù)部的銷(xiāo)售會(huì)計(jì)核對(duì)上月毛回款額記錄，無(wú)誤后換算為凈回款額，再根據(jù)額度政策計(jì)算應(yīng)撥付本月的經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)，公式為： 應(yīng)撥付本月經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi) =上月凈回款額 *額度總點(diǎn)數(shù)（ %） 數(shù)據(jù)管理部分別編制個(gè)銷(xiāo)售部的經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)算單，先經(jīng)銷(xiāo)售部總監(jiān)審查同意，再經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，后交銷(xiāo)售會(huì)計(jì)和出納執(zhí)行匯付。 每月經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)分兩次匯出。第一次在當(dāng)月的 7 號(hào)之前，匯本月經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的一部分，即：應(yīng)付上月銷(xiāo)售代表促銷(xiāo)費(fèi) +本月其余經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的 1/2 （如某一辦事處 /地區(qū)的全月經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)不足 500 元人民幣，則可不分兩次、而于第一次全部匯出）。 第二次在當(dāng)月的 18 號(hào)之前，匯余下的其余經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的 1/2（輔以特殊處理程序，見(jiàn)下款）。 第二次匯款須增加如下特殊程序：銷(xiāo)售會(huì)計(jì)在做出第二次匯款的憑單之后，應(yīng)征得數(shù)據(jù)管理部的簽字確認(rèn)。數(shù)據(jù)管理部須確認(rèn)如下事實(shí)：各辦事處上月的回款到帳數(shù)額無(wú)調(diào)整和本月的業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有重大變化，無(wú)須對(duì)第二次匯款作出調(diào)整。如確有調(diào)整或重大變化，數(shù)據(jù)管理部將負(fù)責(zé)辦理第二次匯款調(diào)整手續(xù)。 對(duì)于上述兩次撥付，財(cái)務(wù)部將承擔(dān)不拖延和不拖欠的責(zé)任。 辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的使 用于核銷(xiāo) 經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的使用 辦事處在收到財(cái)務(wù)部撥付的經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)用之后，第一筆支付的是銷(xiāo)售代表的應(yīng)付上月促銷(xiāo)費(fèi)；其余開(kāi)支將依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和活動(dòng)計(jì)劃在經(jīng)理的掌握下按照本中心的“現(xiàn)金管理制度”的審批權(quán)限的規(guī)定辦理。 辦事處的任何人員在開(kāi)支前如要借支，須辦理借支手續(xù)。費(fèi)用開(kāi)支一般不應(yīng)超過(guò)該類(lèi)費(fèi)用餓額度，但辦事處經(jīng)理有權(quán)在總額度內(nèi)調(diào)劑使用，而在審批是要執(zhí)行“現(xiàn)金管理制度”的審批權(quán)限的規(guī)定，凡超出經(jīng)理權(quán)限餓要報(bào)經(jīng)有適當(dāng)權(quán)限的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 辦事處的 任何支付，都要有合法的、真實(shí)的憑證 作依據(jù)。內(nèi)勤（如無(wú)內(nèi)勤、則為經(jīng)理/主管，以下同）要切實(shí)保管好全部單據(jù)，并同時(shí)登載日記帳，作到日清月結(jié)無(wú)差錯(cuò)。 經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的核銷(xiāo) 辦事處內(nèi)勤每月底將全部借支和開(kāi)支單據(jù)原件、日記帳復(fù)印件、收支清單及必要的說(shuō)明（如：回款、收到撥款、資金使用、超支或節(jié)余、有無(wú)違紀(jì)等情況）等文件，以安全的方 式報(bào)送數(shù)據(jù)管理部。數(shù)據(jù)管理部在審查、整理、登記后，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)辦理核銷(xiāo)。 凡未超過(guò)辦事處總額度、亦無(wú)違紀(jì)或超越權(quán)限開(kāi)支的，數(shù)據(jù)管理部與銷(xiāo)售會(huì)計(jì)可以只經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審查簽字即辦理核銷(xiāo)，否則，不予核銷(xiāo)而責(zé) 成辦事處經(jīng)理辦理特批手續(xù)再予核銷(xiāo)。而如辦事處經(jīng)理對(duì)于超額度、違紀(jì)與超越權(quán)限的開(kāi)支未能得到特批，則不予核銷(xiāo)而從其次月的應(yīng)撥付費(fèi)用中扣還該筆款項(xiàng)。 辦事處月份經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)與業(yè)績(jī)掛鉤的獎(jiǎng)罰 辦事處的月份經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)在如下業(yè)績(jī)情況下給予獎(jiǎng)勵(lì)： 辦事處上月餓凈回款額超過(guò)了預(yù)算； 辦事處上月的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率超過(guò)了預(yù)算。 獎(jiǎng)勵(lì)辦法是： 上月實(shí)際比預(yù)算每增長(zhǎng) % 本月費(fèi)用比預(yù)算增撥 % 凈回款額 3% 1% 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 2% 1% 以上增撥可合并計(jì)算。 增撥費(fèi)用的用途與 用法如下： 增加的經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)額度，由銷(xiāo)售部門(mén)集中掌握與分配，在地區(qū)間、月份間調(diào)劑使用，內(nèi)容只限于辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支。 銷(xiāo)售部門(mén)集中分配到各辦事處的增撥費(fèi)用，使用的審批權(quán)限在辦事處經(jīng)理，但仍須按一般經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的同樣要求辦理核銷(xiāo)手續(xù)。 辦事處的月份經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的處罰情況與其獎(jiǎng)勵(lì)基本相反，辦法是： 上月實(shí)際比預(yù)算每減少 % 本月費(fèi)用比預(yù)算扣撥 % 凈回款額 3% % 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 2% % 以上扣撥可合并計(jì)算，并不取代 撥的執(zhí)行。 扣撥用法同 所述由銷(xiāo)售部門(mén)統(tǒng)一掌握，并只在原有增撥節(jié)余時(shí)方執(zhí)行扣撥，反之財(cái)務(wù)部門(mén)先記帳日后有增撥時(shí)再扣回。 增撥與扣撥均由數(shù)據(jù)管理部會(huì)同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)提出，經(jīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后辦理。 辦事處年度業(yè)績(jī)與經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì) 辦事處在如下業(yè)績(jī)情況下給予年度盈利獎(jiǎng)的獎(jiǎng)勵(lì)，并不因而排斥 /減少其他應(yīng)得獎(jiǎng)勵(lì)； 辦事處年度的凈回款額超過(guò)了年預(yù)算。 公司總體計(jì)算的辦事處年度銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率超過(guò)了年預(yù)算。 年度盈利獎(jiǎng)的計(jì)算辦法是： 實(shí)際比預(yù)算每增長(zhǎng) % 獎(jiǎng) 勵(lì)利潤(rùn)比預(yù)算增長(zhǎng)部分的 % 凈回款額 3% 1% 銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 1% 1% 以上兩項(xiàng)可合并計(jì)算。其中，利潤(rùn)為辦事處所實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，計(jì)算公式是： 利潤(rùn) =辦事處凈回款額 — 配比成本 — 應(yīng)計(jì)銷(xiāo)售稅及附加 — 辦事處總銷(xiāo)售費(fèi)用 — 應(yīng)分?jǐn)偟墓臼袌?chǎng)與銷(xiāo)售部門(mén)費(fèi)用 。其分配與審批權(quán)限在辦事處經(jīng)理，其中辦事處經(jīng)理的獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)應(yīng)不低于人均數(shù)的二倍而不高于人均數(shù)的三倍。分配與發(fā)放文件的原件須于發(fā)放完后一周內(nèi)送交數(shù)據(jù)管理部存檔備查。 、撥付 等手續(xù)，均由數(shù)據(jù)管理部與財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售會(huì)計(jì)統(tǒng)一辦理，審批權(quán)在公司總經(jīng)理和集團(tuán)財(cái)務(wù)總經(jīng)理。 辦事處非經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的使用 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)由數(shù)據(jù)管理部 /財(cái)務(wù)部門(mén)代表公司統(tǒng)一控制與管理。辦事處在預(yù)算、額度和有關(guān)政策的范圍內(nèi)提出申請(qǐng)，而由財(cái)務(wù)、人力資源部門(mén)按有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定和審批權(quán)限的規(guī)定直接審批支付?；蛴韶?cái)務(wù)、人力資源等部門(mén)按有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定直接辦理支付、或計(jì)提。 程序?yàn)椋航?jīng)辦人辦理借支手續(xù) 具有適當(dāng)權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 數(shù)據(jù)管理部辦理入單等手續(xù) 財(cái)務(wù)部門(mén)直接辦理 支付（匯到辦事處） 辦事處開(kāi)支后由內(nèi)勤（或經(jīng)理 /主管）辦理核銷(xiāo)手續(xù)（同 款的規(guī)定）。 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的攤提費(fèi)用，由銷(xiāo)售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)至遲于當(dāng)月 28 好完成攤提。攤提憑證須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審簽。攤提事項(xiàng)和金額應(yīng)經(jīng)由數(shù)據(jù)管理部及時(shí)通知有關(guān)部門(mén) /辦事處。 公司總部的費(fèi)用開(kāi)支 公司總部的市場(chǎng) /銷(xiāo)售部門(mén)，其經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)和非經(jīng)常業(yè)務(wù)費(fèi)的開(kāi)支程序