【文章內(nèi)容簡介】 6 其他 7 本月現(xiàn)金流出 8 其中：原材料 9 貸款本息 10 資本支出 11 工資獎金 12 辦公用品 13 差旅費 14 內(nèi)部周轉(zhuǎn) 15 廣告促銷 16 支付稅利 17 其他 18 19 本月凈現(xiàn)金流量 20 累計凈現(xiàn)金流量 ABC 集團(tuán)預(yù)算管理制度 目的 1. 1 建立現(xiàn)代預(yù)算制，為實現(xiàn)優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)服務(wù)。 1. 2 為加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理、更有效地評價和考核工作業(yè)績服務(wù)。 1. 3 為各級經(jīng)營分析和高層決策服務(wù)。 2. 0 適用范圍 本制度適用于 ABC 集團(tuán)各公司 參考文件 無特別規(guī)定 定 義 無特別定義 指引 無特別指引 預(yù)算工作組織 財務(wù)部門承擔(dān)預(yù)算工作的組織職能。 財務(wù)總監(jiān) /經(jīng)理根據(jù)財務(wù)總經(jīng)理和公司總經(jīng)理的指示負(fù)責(zé)聯(lián)系和組織各單位和各級部門進(jìn)行預(yù)算的編制、修訂、報批、實施、檢查和考核等項工作。 財務(wù)部社專職或兼職預(yù)算管理會計一名。預(yù)算管理會計的職責(zé)是：協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理具體負(fù)責(zé)預(yù)算的各項組織工作，同時建立和按月維護(hù)預(yù)算記錄和分析系統(tǒng)，向有關(guān)人員隨時提供預(yù)算審核的依據(jù)資料。 年度初始預(yù)算的編制程序 每年的至遲八月底以前，財務(wù)部門應(yīng)在征得集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)的指示后，將新年度的預(yù)算編制通知發(fā)出，并開始該新年度的預(yù)算組織工作。通知的內(nèi)容一般包括預(yù)算的目標(biāo)及在時間、原則、流程、考核辦法等方面的變化。 /部門的預(yù)算草案由其總監(jiān)親自負(fù)責(zé)，按照現(xiàn)代預(yù)算制的規(guī)定程序、于通知發(fā)布日后的一個半月內(nèi)完成草案的編制，并匯集于財務(wù)中心。 /部門預(yù)算草案的初審，在初審后的草案的基礎(chǔ)上編制財務(wù)預(yù)算草案（包括預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表），并于十 月底前將全部預(yù)算草案逐級上報審查。 財務(wù)部門根據(jù)審查意見修改定稿，經(jīng)由財務(wù)總監(jiān)報董事會審批。 董事會批準(zhǔn)并發(fā)布預(yù)算。 預(yù)算執(zhí)行、控制、監(jiān)督、報告與審核 各級單位部門負(fù)責(zé)嚴(yán)格按預(yù)算控制支出。單位部門內(nèi)部應(yīng)設(shè)兼職的預(yù)算管理人員，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的記錄、統(tǒng)計與分析。 財務(wù)部各會計負(fù)責(zé)嚴(yán)格把好預(yù)算控制關(guān)。凡超預(yù)算的開支都要嚴(yán)格按程序規(guī)定辦理，否則不予受理。 財務(wù)部的預(yù)算管理會計每月發(fā)布經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審查同意的各單位 /部門的預(yù)算執(zhí)行情況報告。 各預(yù)算執(zhí)行 單位 /部門的負(fù)責(zé)人就預(yù)算執(zhí)行差異向其直接上報（公司總經(jīng)理向集團(tuán)總裁及集團(tuán)財務(wù)總經(jīng)理）解釋原因，并負(fù)責(zé)在其后的額月份里改進(jìn)工作、改善預(yù)算執(zhí)行情況。 財務(wù)部及各級單位部門，在其各時期的財務(wù)或管理報告中均要報告、分析各自的預(yù)算執(zhí)行情況。 預(yù)算考核按照集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的預(yù)算考核辦法進(jìn)行。 調(diào)整預(yù)算 每年的至遲五月底以前，財務(wù)部門應(yīng)將該年度的預(yù)算調(diào)整工作通知發(fā)出，并開始對該年度的初始預(yù)算的調(diào)整實施組織工作。 對初始預(yù)算的調(diào)整按照調(diào)整預(yù)算的程序進(jìn)行。完成于七月底前。 調(diào)整預(yù)算的審批程序同年度初始預(yù)算。 ，財務(wù)部和各單位部門將根據(jù)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行控制、檢查、分析報告和考核。 記錄 無特別規(guī)定 解釋權(quán) 本制度由集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)修訂、解釋。 附錄 無 董事局授權(quán)簽發(fā)人： 簽發(fā)日期： 本制度開始實施日期： ABC 集團(tuán)銷售費用控制制度 1. 0 目的 1. 1 本辦法旨在改進(jìn)與加強(qiáng)額度控制、自我調(diào)節(jié)、自我約束機(jī)制，規(guī)范各公司銷售費用管理，以利于費用開支的更 加合理、節(jié)約、有效，并促進(jìn)市場與銷售的增長和營業(yè)利潤率的不斷提高。 適用范圍 本公司的市場和銷售機(jī)構(gòu)及市場與銷售活動。 參考文件 “現(xiàn)金管理制度” 定義 經(jīng)常業(yè)務(wù)費，指銷售費用中的差旅費、銷售行政管理費、地區(qū)經(jīng)理 /主管交際費與支持費，銷售代表促銷費等類費用。 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費，為銷售費用中除上述經(jīng)常業(yè)務(wù)費以外的費用，如工資、獎金、保險、稅金、房租水電、市場推廣費、產(chǎn)品分類費、過期欠款的應(yīng)計利息、提取或攤銷的各類經(jīng)費等。 上述經(jīng)常業(yè) 務(wù)費用中的銷售行政管理費，包括：辦公、郵電、通訊、運雜、會務(wù)、培訓(xùn)、勞保、報刊、總雜務(wù)費等。 如無特別說明，本制度中的市場銷售部門指，市場銷售機(jī)構(gòu)中的市場管理、銷售管理、產(chǎn)品分發(fā)、客戶服務(wù)、數(shù)據(jù)控制等部門。 指引 銷售費用管理模式 經(jīng)常業(yè)務(wù)費有市場銷售部門 /辦事處實行與回款業(yè)績掛鉤的自我控制、自我調(diào)節(jié)，輔以制度和政策的監(jiān)督。而財務(wù)部門每月按本制度餓 規(guī)定定期撥付與核銷（公司市場與銷售部門的額度不撥付、而由財務(wù)部門代管）。 經(jīng)常業(yè)務(wù)費的額度政策由本 財務(wù)中心在公司總經(jīng)理和集團(tuán)財務(wù)總經(jīng)理的指導(dǎo)下結(jié)合年度盈虧平衡點的分析制定，并在他們的批準(zhǔn)后由公司總經(jīng)理發(fā)布實施，每年一次。 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費用，由數(shù)據(jù)管理部 /財務(wù)部門代表公司統(tǒng)一控制和管理。市場銷售部門/辦事處在預(yù)算、額度和有關(guān)政策的范圍內(nèi)使用，而由財務(wù)、人力資源等部門按有關(guān)專項規(guī)定直接審批支付、或直接辦理支付、或計提。 本制度引入銷售營業(yè)利潤概念 并理順凈回款額的含義 銷售營業(yè)利潤為銷售費用之后、管理與財務(wù)費用之前的營業(yè)利潤，公式為： 銷售營業(yè)利潤 =凈回款額 — 配比成本 — 應(yīng)負(fù) 擔(dān)銷售稅及附加 — 銷售費用 銷售營業(yè)利潤率（ %） =銷售營業(yè)利潤 /凈回款額 凈回款額 =毛回款額 — 返扣 — 應(yīng)交稅金，或 凈回款額 =（毛回款額 — 返扣） /R R 有財務(wù)中心每年確定， 20xx 年為 銷售費用 =經(jīng)常業(yè)務(wù)費 — 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費（參見 定義） 銷售費用的工作組織 銷售費用的管理機(jī)構(gòu)為各公司的財務(wù)部門 辦事處內(nèi)勤必須具備一定的財務(wù)知識和職能，承擔(dān)會計和出納的職責(zé)，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收存支付管理、根據(jù)財務(wù)中心的財務(wù)政策和制度及辦事處負(fù)責(zé)人的書面意見辦理費用的借支、記錄、報銷與 報告，承擔(dān)與財務(wù)部門會計與出納同樣的責(zé)任與義務(wù)。該內(nèi)勤的聘用與解聘除依照人力資源部的規(guī)定外、均須經(jīng)過本財務(wù)中心的書面同意。 沒有設(shè)置內(nèi)勤的辦事處 /地區(qū)，上述內(nèi)勤的工作和責(zé)任由該辦事處經(jīng)理 /地區(qū)主管承擔(dān)。 辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費的撥付 辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費的額度政策見每年由公司總經(jīng)理發(fā)布的額度政策文件。 每月的經(jīng)常業(yè)務(wù)費均以上一月的實際凈回款額為基礎(chǔ)計算。上一月的毛回款額的確定辦法如下： 各辦事處收到款額以其銀行進(jìn)帳單的傳真件為準(zhǔn)； 直接匯到廣州總部的款額以財務(wù)部得到的月底止的銀行進(jìn)帳單為 準(zhǔn)。 每月一號，由數(shù)據(jù)管理部與財務(wù)部的銷售會計核對上月毛回款額記錄，無誤后換算為凈回款額，再根據(jù)額度政策計算應(yīng)撥付本月的經(jīng)常業(yè)務(wù)費，公式為： 應(yīng)撥付本月經(jīng)常業(yè)務(wù)費 =上月凈回款額 *額度總點數(shù)（ %） 數(shù)據(jù)管理部分別編制個銷售部的經(jīng)常業(yè)務(wù)費計算單，先經(jīng)銷售部總監(jiān)審查同意，再經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批，后交銷售會計和出納執(zhí)行匯付。 每月經(jīng)常業(yè)務(wù)費分兩次匯出。第一次在當(dāng)月的 7 號之前，匯本月經(jīng)常業(yè)務(wù)費的一部分，即：應(yīng)付上月銷售代表促銷費 +本月其余經(jīng)常業(yè)務(wù)費的 1/2 （如某一辦事處 /地區(qū)的全月經(jīng)常業(yè)務(wù)費不足 500 元人民幣，則可不分兩次、而于第一次全部匯出）。 第二次在當(dāng)月的 18 號之前，匯余下的其余經(jīng)常業(yè)務(wù)費的 1/2（輔以特殊處理程序，見下款）。 第二次匯款須增加如下特殊程序：銷售會計在做出第二次匯款的憑單之后，應(yīng)征得數(shù)據(jù)管理部的簽字確認(rèn)。數(shù)據(jù)管理部須確認(rèn)如下事實：各辦事處上月的回款到帳數(shù)額無調(diào)整和本月的業(yè)務(wù)活動沒有重大變化，無須對第二次匯款作出調(diào)整。如確有調(diào)整或重大變化，數(shù)據(jù)管理部將負(fù)責(zé)辦理第二次匯款調(diào)整手續(xù)。 對于上述兩次撥付，財務(wù)部將承擔(dān)不拖延和不拖欠的責(zé)任。 辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費的使 用于核銷 經(jīng)常業(yè)務(wù)費的使用 辦事處在收到財務(wù)部撥付的經(jīng)常業(yè)務(wù)費用之后，第一筆支付的是銷售代表的應(yīng)付上月促銷費；其余開支將依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和活動計劃在經(jīng)理的掌握下按照本中心的“現(xiàn)金管理制度”的審批權(quán)限的規(guī)定辦理。 辦事處的任何人員在開支前如要借支，須辦理借支手續(xù)。費用開支一般不應(yīng)超過該類費用餓額度，但辦事處經(jīng)理有權(quán)在總額度內(nèi)調(diào)劑使用，而在審批是要執(zhí)行“現(xiàn)金管理制度”的審批權(quán)限的規(guī)定，凡超出經(jīng)理權(quán)限餓要報經(jīng)有適當(dāng)權(quán)限的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 辦事處的 任何支付，都要有合法的、真實的憑證 作依據(jù)。內(nèi)勤（如無內(nèi)勤、則為經(jīng)理/主管，以下同）要切實保管好全部單據(jù)，并同時登載日記帳，作到日清月結(jié)無差錯。 經(jīng)常業(yè)務(wù)費的核銷 辦事處內(nèi)勤每月底將全部借支和開支單據(jù)原件、日記帳復(fù)印件、收支清單及必要的說明（如：回款、收到撥款、資金使用、超支或節(jié)余、有無違紀(jì)等情況）等文件，以安全的方 式報送數(shù)據(jù)管理部。數(shù)據(jù)管理部在審查、整理、登記后，會同財務(wù)部門銷售會計辦理核銷。 凡未超過辦事處總額度、亦無違紀(jì)或超越權(quán)限開支的，數(shù)據(jù)管理部與銷售會計可以只經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審查簽字即辦理核銷，否則，不予核銷而責(zé) 成辦事處經(jīng)理辦理特批手續(xù)再予核銷。而如辦事處經(jīng)理對于超額度、違紀(jì)與超越權(quán)限的開支未能得到特批，則不予核銷而從其次月的應(yīng)撥付費用中扣還該筆款項。 辦事處月份經(jīng)常業(yè)務(wù)費與業(yè)績掛鉤的獎罰 辦事處的月份經(jīng)常業(yè)務(wù)費在如下業(yè)績情況下給予獎勵： 辦事處上月餓凈回款額超過了預(yù)算； 辦事處上月的銷售營業(yè)利潤率超過了預(yù)算。 獎勵辦法是： 上月實際比預(yù)算每增長 % 本月費用比預(yù)算增撥 % 凈回款額 3% 1% 銷售營業(yè)利潤率 2% 1% 以上增撥可合并計算。 增撥費用的用途與 用法如下： 增加的經(jīng)常業(yè)務(wù)費額度，由銷售部門集中掌握與分配，在地區(qū)間、月份間調(diào)劑使用，內(nèi)容只限于辦事處經(jīng)常業(yè)務(wù)費開支。 銷售部門集中分配到各辦事處的增撥費用，使用的審批權(quán)限在辦事處經(jīng)理，但仍須按一般經(jīng)常業(yè)務(wù)費的同樣要求辦理核銷手續(xù)。 辦事處的月份經(jīng)常業(yè)務(wù)費的處罰情況與其獎勵基本相反，辦法是： 上月實際比預(yù)算每減少 % 本月費用比預(yù)算扣撥 % 凈回款額 3% % 銷售營業(yè)利潤率 2% % 以上扣撥可合并計算，并不取代 撥的執(zhí)行。 扣撥用法同 所述由銷售部門統(tǒng)一掌握，并只在原有增撥節(jié)余時方執(zhí)行扣撥，反之財務(wù)部門先記帳日后有增撥時再扣回。 增撥與扣撥均由數(shù)據(jù)管理部會同銷售會計提出，經(jīng)由財務(wù)總監(jiān)審批后辦理。 辦事處年度業(yè)績與經(jīng)常業(yè)務(wù)費相關(guān)的獎勵 辦事處在如下業(yè)績情況下給予年度盈利獎的獎勵，并不因而排斥 /減少其他應(yīng)得獎勵； 辦事處年度的凈回款額超過了年預(yù)算。 公司總體計算的辦事處年度銷售營業(yè)利潤率超過了年預(yù)算。 年度盈利獎的計算辦法是： 實際比預(yù)算每增長 % 獎 勵利潤比預(yù)算增長部分的 % 凈回款額 3% 1% 銷售營業(yè)利潤率 1% 1% 以上兩項可合并計算。其中，利潤為辦事處所實現(xiàn)的銷售營業(yè)利潤，計算公式是： 利潤 =辦事處凈回款額 — 配比成本 — 應(yīng)計銷售稅及附加 — 辦事處總銷售費用 — 應(yīng)分?jǐn)偟墓臼袌雠c銷售部門費用 。其分配與審批權(quán)限在辦事處經(jīng)理，其中辦事處經(jīng)理的獎勵數(shù)應(yīng)不低于人均數(shù)的二倍而不高于人均數(shù)的三倍。分配與發(fā)放文件的原件須于發(fā)放完后一周內(nèi)送交數(shù)據(jù)管理部存檔備查。 、撥付 等手續(xù)，均由數(shù)據(jù)管理部與財務(wù)部銷售會計統(tǒng)一辦理，審批權(quán)在公司總經(jīng)理和集團(tuán)財務(wù)總經(jīng)理。 辦事處非經(jīng)常業(yè)務(wù)費的使用 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費由數(shù)據(jù)管理部 /財務(wù)部門代表公司統(tǒng)一控制與管理。辦事處在預(yù)算、額度和有關(guān)政策的范圍內(nèi)提出申請，而由財務(wù)、人力資源部門按有關(guān)專項規(guī)定和審批權(quán)限的規(guī)定直接審批支付?；蛴韶攧?wù)、人力資源等部門按有關(guān)專項規(guī)定直接辦理支付、或計提。 程序為：經(jīng)辦人辦理借支手續(xù) 具有適當(dāng)權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) 數(shù)據(jù)管理部辦理入單等手續(xù) 財務(wù)部門直接辦理 支付（匯到辦事處） 辦事處開支后由內(nèi)勤（或經(jīng)理 /主管）辦理核銷手續(xù)（同 款的規(guī)定）。 非經(jīng)常業(yè)務(wù)費的攤提費用，由銷售會計負(fù)責(zé)至遲于當(dāng)月 28 好完成攤提。攤提憑證須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審簽。攤提事項和金額應(yīng)經(jīng)由數(shù)據(jù)管理部及時通知有關(guān)部門 /辦事處。 公司總部的費用開支 公司總部的市場 /銷售部門，其經(jīng)常業(yè)務(wù)費和非經(jīng)常業(yè)務(wù)費的開支程序