【文章內(nèi)容簡介】 標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性； 為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。 第十條 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則： 預(yù)算目標(biāo)的確 定需考慮 行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循 先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性 相結(jié)合的原則 。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成 的。 先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。 第十一條 預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成 預(yù)算目標(biāo)體系由公司層面的總目標(biāo)體系與各責(zé)任中心的分目標(biāo)體系構(gòu)成 . 第十二條 預(yù)算目標(biāo)確定及分解程序： 目標(biāo)列示 以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)： 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 公司層面 利潤總額 息稅前利潤 收入總額 成本、費(fèi)用總額 毛利率 凈資產(chǎn)利潤率 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流 收入中心 收入總額 銷售費(fèi)用總額 銷售費(fèi)用率 成本中心 成本總額 單位產(chǎn)品成本 成本率（成本總額 /收入總額） 費(fèi)用中心 費(fèi)用總額 分項(xiàng)費(fèi)用總額 董事 會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì) 各責(zé)任中心 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo) 制定年度經(jīng)營計(jì)劃 確定公司總體預(yù) 算目標(biāo) 將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo) 根據(jù)公司分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作 根據(jù) 自身 情況及上 年預(yù)算執(zhí)行情況編制本部門預(yù)算目標(biāo)草案并說明 匯總各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo) 綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo) 第五章 預(yù)算編制及調(diào)整 第十三條 預(yù)算的編制期及執(zhí)行期 年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的 10 月 15 日之后。公司在戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)確定后，各責(zé)任中心在編制年度經(jīng)營計(jì)劃時(shí)編制年度預(yù)算。 預(yù)算的執(zhí)行期為 每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日。 各部門在編制年度經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制年度預(yù)算，并將年度預(yù)算分解至季度，再將季度預(yù)算分解至月度。 第十四條 預(yù)算編制的方式 預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級(jí)編制，逐級(jí)匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。 第十五條 預(yù)算編制方針 （ 1） 公司利潤規(guī)劃： 公司目標(biāo)利潤由公司董事會(huì)制定。 （ 2） 公司收入預(yù)算方針： 以因素分析為基礎(chǔ)，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性采取經(jīng)營年度環(huán)比預(yù)算或定基預(yù)算。 （ 3） 成本預(yù)算方針： 生產(chǎn)成本預(yù)算與業(yè)務(wù)量掛鉤，采用彈性預(yù)算；制造費(fèi)用根據(jù)不同的項(xiàng)目采用彈性預(yù)算或固定預(yù)算。 （ 4） 部門費(fèi)用預(yù)算 編制方針： 對(duì)于日常費(fèi)用，采用固定預(yù)算，按照部門費(fèi)用歷史的數(shù)據(jù)以及公司的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及人數(shù)等因素制定；對(duì)于專項(xiàng)事務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用，采用零基預(yù)算，重新審核部門專項(xiàng)職能的必要性并制定預(yù)算額。 （ 5） 投資與研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算： 采用零基預(yù)算。對(duì)投資與研究開發(fā)項(xiàng)目的必要性進(jìn)行審核并制定預(yù)算額。 （ 6） 籌資方針： 由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算對(duì)資金流進(jìn)行預(yù)期規(guī)劃，在既定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)限制條件下，以零基方針進(jìn)行預(yù)算。 （ 7） 其他基準(zhǔn)： 包括公司費(fèi)用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績評(píng)價(jià)基準(zhǔn)、預(yù)算外費(fèi)用考評(píng)基準(zhǔn)方針等。 第十六條 預(yù)算編制的程序： 第十七條 預(yù)算編制的內(nèi)容 預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。 業(yè)務(wù)預(yù)算： (1)銷售預(yù)算； (2)生產(chǎn)預(yù)算； (3)直接材料消耗及采購預(yù)算； (4)直預(yù)算管理委員會(huì) 各責(zé)任中心 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 制定公司預(yù)算方針 下達(dá)至各責(zé)任中心 制定預(yù)算組織方案 編制責(zé)任中心預(yù)算草案 匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案 審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見 審核 預(yù)算匯總表 Y N 審核預(yù)算草案 Y 確定年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 年度預(yù)算案 N 董事會(huì) 接人工預(yù)算； (5)制造費(fèi)用預(yù)算； (6)產(chǎn)品成本預(yù)算； (7)期末存貨預(yù)算； (8)銷售 、管理 和財(cái)務(wù) 費(fèi)用預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括： (1)現(xiàn)金預(yù)算； (2)預(yù)計(jì)損益表； (3)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 資本預(yù)算，是指企業(yè) 資本 業(yè)務(wù)的預(yù) 算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改建、更新 、長期投資預(yù)算、長期投資項(xiàng)目的投資收益預(yù)算、籌資預(yù)算 等。 各部門及其預(yù)算編制內(nèi)容見下表： 序號(hào) 編制單位 預(yù)算內(nèi)容 1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 公司損益預(yù)算表 公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表 公司現(xiàn)金預(yù)算表