【文章內(nèi)容簡介】 15 400 表 35 折舊費(fèi)用分配表 200 年 月 單位：元 ? 根據(jù)表 35，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：輔助生產(chǎn)成本 1 400 ? 制造費(fèi)用 10 000 ? 管理費(fèi)用 3 000 ? 銷售費(fèi)用 1 000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 15 400 六、利息費(fèi)用 ? 利息費(fèi)用， 不是產(chǎn)品成本的組成部分，而是期間費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成部分。 ? 短期借款利息一般是按季結(jié)算支付。 ? 長期借款利息一般是每年計(jì)算一次應(yīng)付利息，到期一次還本付息。 七、稅金 ? 要素費(fèi)用中的稅金，如印花稅、房地產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅等，不是產(chǎn)品成本的組成部分，而是期間費(fèi)用中管理費(fèi)用的組成部分。 ? 印花稅： ? 借：管理費(fèi)用或待攤費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 稅金 ? 對(duì)于需要先計(jì)算應(yīng)交稅金，在交納的稅金的房地產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅等 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ? 八 .其它費(fèi)用的歸集與分配 ? ? ? ? 第二節(jié) 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配 凡是受益期和支付期不一致的費(fèi)用， 應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分別采用待攤或預(yù)提的辦法來辦理 。 ? 一 . 待攤費(fèi)用的歸集與分配 ? ? 待攤費(fèi)用的歸集與分配 ? 某企業(yè) 200 年 4月份開除轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付第二季度保險(xiǎn)費(fèi) 1500元，分 3個(gè)月攤銷。攤銷比例為：基本生產(chǎn)車間 50%，輔助生產(chǎn)車間 25%，行政管理部門 155，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 10%?！按龜傎M(fèi)用”明細(xì)賬及分配表見表 3—6和表 3—7。 表 3—6 待攤費(fèi)用明細(xì)賬 費(fèi)用種類： 保險(xiǎn)費(fèi) 單位：元 200 年 摘要 借方金額 貸方金額 余額 月 日 借或 貸 金額 4 4 5 6 5 30 31 30 預(yù)付第二季度保險(xiǎn)費(fèi)付款憑證 號(hào) 根據(jù)待攤費(fèi)用分配表攤銷 根據(jù)待攤費(fèi)用分配表攤銷 根據(jù)待攤費(fèi)用分配表攤銷 1500 500 500 500 借 借 1500 1000 500 0 表 3—7 待攤費(fèi)用分配表 200 年 6月 單位：元 費(fèi)用種類 應(yīng)借科目 金額 保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 制造費(fèi)用 —基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)成本 供電 輔助生產(chǎn)成本 供水 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 250 65 60 75 50 ? 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? （ 11） 4月 5日預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 1500元，根據(jù)付款憑證。 ? 借：待攤費(fèi)用 1500 ? 貸：銀行存款 1500 ? （ 22） 根據(jù)待攤費(fèi)用分配表攤銷 6月待攤費(fèi)用 ? 借：制造費(fèi)用 250 ? 輔助生產(chǎn)成本 125 ? 管理費(fèi)用 75 ? 銷售費(fèi)用 50 ? 貸：待攤費(fèi)用 500 ? 一 . 預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配 ? ? ? [例 2] ? 某企業(yè)預(yù)計(jì)第二嫉妒末利息支付為 4500元 ， 平均每月應(yīng)預(yù)提利息 1500元 ， 6月實(shí)際支付利息 4600元 。 預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬和分配表見表 3—8和表 3—9。 二 . 預(yù)提費(fèi)用的歸集與分配 表 3—8 預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬 費(fèi)用種類：利息支出 單位：元 200 年 摘要 借方金額 貸方金額 余額 月 日 借或貸 金額 4 5 6 6 30 31 25 30 根據(jù)預(yù)提費(fèi)用分配表 根據(jù)預(yù)提費(fèi)用分配表 根據(jù)付款憑證 根據(jù)預(yù)提費(fèi)用分配表 4600 1500 1500 1600 貸 貸 借 1500 3000 1600 0 表 3—9 預(yù)提費(fèi)用分配表 200 年 6月 單位：元 費(fèi)用種類 應(yīng)借科目 金額 利息支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 ? 會(huì)計(jì)分錄如下： ? （ 1） 5兩月預(yù)提時(shí)： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 1500 ? （ 2） 6月份預(yù)提及實(shí)際支付時(shí)： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 1600 ? 借：預(yù)提費(fèi)用 4600 ? 貸：銀行存款 4600 ? 第三節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 ? 。 ? ? 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配通過“輔助生產(chǎn)成本”進(jìn)行的。 ? [例 ]輔助生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用明細(xì)賬格式祥見表 3—表 3—1表 3—12和表3—13。 表 3—10 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助車間：修理 200 年 月 單位：元 摘要 原材料 動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi) 用 合計(jì) 轉(zhuǎn)出 材料費(fèi)用分配表 動(dòng)力費(fèi)用分配表 工資及福利費(fèi)分配表 制造費(fèi)用分配表 輔助生產(chǎn)成本分配表 4200 400 3200 1600 4200 400 3200 1600 9400 合計(jì) 4200 400 3200 1600 9400 9400 表 3—11 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助車間：運(yùn)輸 200 年 月 單位：元 摘要 原材 料 動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用 合計(jì) 轉(zhuǎn)出 原材料費(fèi)用分配表 動(dòng)力費(fèi)用分配表 工資及福利費(fèi)分配表 制造費(fèi)用分配表 輔助生產(chǎn)成本分配表 2200 200 1500 900 2200 200 1500 900 4800 合計(jì) 2200 200 1500 900 4800 4800 表 3—12 制造費(fèi)用明細(xì)賬 輔助車間：修理 200 年 月 單位：元 摘要 原 材料 動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 其他 合計(jì) 轉(zhuǎn)出 原材料費(fèi)用分配表 動(dòng)力費(fèi)用分配表 工資及福利費(fèi)分配表 折舊費(fèi)用分配表 辦公費(fèi) （ 付款憑證 號(hào) ） 保險(xiǎn)費(fèi) （ 付款憑證 號(hào) ） 其他 （ 付款憑證 號(hào) ） 制造費(fèi)用分配表 500 50 450 200 180 100 120 500 50 450 200 180 100 120 1600 合計(jì) 500 50 450 200 180 100 120 1600 1600 表 3—13 制造費(fèi)用明細(xì)賬 輔助車間：運(yùn)輸 200 年 月 單位：元 摘要 原 材料 動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 其他 合計(jì) 轉(zhuǎn)出 原材料費(fèi)用分配表 動(dòng)力費(fèi)用分配表 工資及福利費(fèi)分配表 折舊費(fèi)用分配表 辦公費(fèi) （ 付款憑證 號(hào) 保險(xiǎn)費(fèi) （ 付款憑證 號(hào) 其他 （ 付款憑證 號(hào) ） 制造費(fèi)用分配表 200 50 300 150 40 70 90 200 50 300 150 40 70 90 900 合計(jì) 200 50 300 150 40 70 90 900 900 ? 有的企業(yè)輔助生產(chǎn)車間規(guī)模較小，發(fā)生的制造費(fèi)用較少，輔助生產(chǎn)車間也不對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，可以直接記入“輔助生產(chǎn)成本”。 [例 ] 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬的格式祥見表 3—14和表 3—15。 表 3—14 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 輔助車間：供電 200 年 月 單位：元 摘要 原 材料 動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 其他 合計(jì) 轉(zhuǎn)出 原材料費(fèi)用分配表 動(dòng)力費(fèi)用分配表 工資及福利費(fèi)分配表 折舊費(fèi)用分配表 待攤費(fèi)用分配表 450