審計基本假定對確定審計人員責(zé)任和當(dāng)前審計工作的指導(dǎo)意義(編輯修改稿)
2025-08-31 15:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求審計人員履行應(yīng)有責(zé)任的問題將越來越突出。在社會主義商品生產(chǎn)和流通過程中，各種所有制和經(jīng)濟(jì)實體之間，投資者和經(jīng)營者之間，國家、集體、個人之間必然產(chǎn)生各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，必須建立在互相信任、遵守章程、信守契約合同、符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上。為了建立這種互相信任，確定各方是否遵紀(jì)守法，是否履行章程、契約、合同的義務(wù)，各方的利益是否得到保護(hù)，都必須要有既有獨立地位又根據(jù)科學(xué)審計制度和方法的審計人員作出審計公證。特別是現(xiàn)在作為促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的股份制擴(kuò)大試點，將使審計人員處于較成熟的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，要求審計人員在公證中不僅對委托人負(fù)責(zé)，而且要同事對第三者如股東、提供貸款的銀行等負(fù)責(zé)。這一重大變化，將迫使審計人員的責(zé)任明朗化。現(xiàn)在全國雖尚未發(fā)生對審計人員過失責(zé)任的重大訴訟案件，但隨著人們法律意識的增強(qiáng)，以及審計結(jié)論同其利益的關(guān)系，這一情況將不可避免。3. 審計組織為了生存和發(fā)展必須解決審計人員責(zé)任問題。審計組織由于本身的性質(zhì)特點，對委托人和第三者負(fù)有不可推卸的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，如果不明確審計人員在業(yè)務(wù)中的具體責(zé)任，將使審計組織信譽難保，喪失生命力。三、 審計基本假定對確定審計人員責(zé)任的啟示意義上面闡述了審計基本假定的概念及其審計實踐的需要，下面具體結(jié)合例子，分析審計人員應(yīng)對什么樣的問題負(fù)責(zé)，審計人員對揭露貪污之類的欺詐行為是負(fù)有有限責(zé)任還是無限責(zé)任，以及在這個問題上我們從審計的基本假定中得到的啟示。1. 作為外部審計，發(fā)現(xiàn)、揭露欺詐仍然是審計的目的，但不是主要目的。在審計實踐中，我們會大量看到這樣的例子，如現(xiàn)在發(fā)票管理混亂，從中貪污的現(xiàn)象很多，審計人員僅依據(jù)企業(yè)提供的帳表、憑證是發(fā)現(xiàn)不了這些問題的。當(dāng)然，可以到填制發(fā)票的單位核實，但一個企業(yè)在一個會計期間，比如一年中的發(fā)票數(shù)量之大，審計人員鞭長莫及，不可能對每張發(fā)票都去核實。我們不可能要求審計人員對揭露欺詐問題負(fù)有無限責(zé)任，也沒有必要這樣要求。否則我們將永遠(yuǎn)不能真正認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，查證范圍也局限在詳細(xì)查證上。審計的公證性，建設(shè)性作用得不到充分發(fā)揮。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全，保持正確的會計記錄，把錯誤和舞弊降到最低限度，以及提供可信
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