審核提示二處-(2[1](編輯修改稿)
2025-08-31 15:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 保薦人培訓(xùn)資料）l 用于出資的無形資產(chǎn)目前技術(shù)過時或有關(guān)專利已過期，但報(bào)告期末相關(guān)資產(chǎn)已攤銷完畢的，則對發(fā)行不存在影響。如存在大額未攤銷金額，則相關(guān)股東應(yīng)已采取措施消除潛在影響。l 公司設(shè)立無驗(yàn)資報(bào)告、但完成了工商注冊的違規(guī)處理：因無驗(yàn)資報(bào)告無法確定股東出資是否繳足，在省級人民政府確認(rèn)前提下，還需要請國家工商局確認(rèn)當(dāng)?shù)毓ど讨鞴軉挝恍姓袨榈男ЯυO(shè)立。l 歷史上的出資不規(guī)范，若不涉及重大違法行為、現(xiàn)業(yè)已規(guī)范，對現(xiàn)在沒有重大影響，不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。l 國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓違反國有資產(chǎn)相關(guān)管理規(guī)定的，集體企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓違反集體資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，都需要在申報(bào)前取得省級人民政府確認(rèn)文件。l 出資不實(shí)的，事后規(guī)范整改，如實(shí)信息披露，另外：欠繳出資占注冊資本50%以上的，規(guī)范后運(yùn)行36個月，占比20%－50%的，規(guī)范后運(yùn)行12個月。l 抽逃出資的，規(guī)范后不構(gòu)成發(fā)行障礙。解決方案：工商出確認(rèn)意見同時提供出資歸還的充分證據(jù)材料。建議規(guī)范后運(yùn)行36個月。l 技術(shù)出資問題要關(guān)注，是否屬于職務(wù)成果？技術(shù)出資比例不宜過高，需提供技術(shù)出資的評估報(bào)告。若用于增資的技術(shù)與發(fā)行人業(yè)務(wù)相關(guān)，要詳細(xì)核查是否是職務(wù)成果。重點(diǎn)關(guān)注：控股股東、實(shí)際控制人手里是否有與發(fā)行人業(yè)務(wù)相關(guān)的技術(shù)尚未進(jìn)入發(fā)行人。l 注冊子公司的出資也必須繳足，出資未繳足視同出資不實(shí)。（四）對重要客戶、供應(yīng)商及關(guān)聯(lián)方之間的交易真實(shí)性核查l 對重要客戶、供應(yīng)商的盡職調(diào)查/核查責(zé)任為發(fā)行人、保薦人和律師。l 注冊會計(jì)師的責(zé)任是“識別關(guān)聯(lián)方”，判斷關(guān)聯(lián)交易處理適當(dāng)性、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易披露的完整性。l 注冊會計(jì)師審計(jì)范圍和核查責(zé)任為合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易。合并范圍外的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的核查責(zé)任主要為發(fā)行人和保薦人。l 對重要客戶、供應(yīng)商的延伸審計(jì)不屬于IPO申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍。發(fā)行人根據(jù)證監(jiān)會有關(guān)延伸審計(jì)和專項(xiàng)核查要求，可以委托申報(bào)會計(jì)師執(zhí)行該延伸審計(jì)業(yè)務(wù)，并會同保薦人和律師進(jìn)行專項(xiàng)核查。l 注冊會計(jì)師針對重大異常、不合理交易（如期末發(fā)生對新客戶的重大現(xiàn)金交易），應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。應(yīng)提請保薦人和律師去核查是否交易真實(shí)性，核查交易方是否為未披露的關(guān)聯(lián)方、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。n 例如對經(jīng)銷商模式嚴(yán)重關(guān)注，通過存貨轉(zhuǎn)移方式實(shí)現(xiàn)銷售，關(guān)注經(jīng)銷商與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系、發(fā)行人對經(jīng)銷商的控制能力、經(jīng)銷商的盈利能力和采銷規(guī)模、最終銷售情況、異常增加的經(jīng)銷商等。n 重要控股子公司的參股股東沒有列為關(guān)聯(lián)方不違背目前中國準(zhǔn)則，但應(yīng)列入重點(diǎn)核查范圍，比照關(guān)聯(lián)方披露該參股股東詳細(xì)情況和交易情況。對于報(bào)告期內(nèi)注銷和轉(zhuǎn)讓出去的子公司重點(diǎn)關(guān)注，關(guān)注費(fèi)用由轉(zhuǎn)讓出去的關(guān)聯(lián)方承擔(dān)。n 報(bào)告期內(nèi)公司的關(guān)聯(lián)方、已注銷的關(guān)聯(lián)方、已注銷的子公司、客戶與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、客戶之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，都需要充分披露。l 關(guān)聯(lián)方的披露：結(jié)合上市規(guī)則、會計(jì)
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