增值稅管理操作指引(編輯修改稿)
2025-08-31 15:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審批表》。（二）《恢復(fù)增值稅一般納稅人資格通知書》。（三）《繼續(xù)暫停增值稅一般納稅人資格通知書》。 四、注意事項(xiàng) 逾期未轉(zhuǎn)正暫停后在辦理恢復(fù)資格后，仍需補(bǔ)辦轉(zhuǎn)正手續(xù)；暫停一般納稅人資格時(shí)，要求其停止抵扣進(jìn)項(xiàng)、停供專用發(fā)票，稽查和違章案件處罰也可能造成這樣的結(jié)果；恢復(fù)一般納稅人資格文書生效后，不能解除稽查案件的停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、停供專用發(fā)票的稅務(wù)處理和處罰。 增值稅一般納稅人資格的取消 一、取消一般納稅人資格的標(biāo)準(zhǔn)。 小規(guī)模納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但下列增值稅一般納稅人須取消增值稅一般納稅人資格。 （一）增值稅一般納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、注銷或其他情形導(dǎo)致終止貨物購銷行為的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。 對(duì)增值稅一般納稅人有以上情況之一申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，通知納稅人持《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》到增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗辦理以下手續(xù)：取消其增值稅一般納稅人資格并按規(guī)定繳銷“兩卡一器”（金稅卡、IC卡和讀卡器），涉及其他稅務(wù)資格的也要按規(guī)定程序進(jìn)行取消。 （二）臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。A、虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；B、連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；C、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。 （三）暫認(rèn)定增值稅一般納稅人、增值稅一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消增值稅一般納稅人資格。二、辦理程序 （一）實(shí)地調(diào)查 稅源管理崗接收到納稅人資料后，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，調(diào)查后將納稅人資料及調(diào)查結(jié)果傳遞給增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗。（二）審核 增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗接收其他相關(guān)崗位傳遞的有關(guān)取消一般納稅人資格的信息，根據(jù)有關(guān)政策及取消一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)初步確認(rèn)是否需要取消一般納稅人資格。 （四）審批 領(lǐng)導(dǎo)崗按審批權(quán)限，對(duì)《取消增值稅一般納稅人資格審批表》進(jìn)行審批。（五）出具通知書 增值稅一般納稅人認(rèn)定管理崗根據(jù)已審批的《取消增值稅一般納稅人資格審批表》，制作《取消增值稅一般納稅人資格通知書》，轉(zhuǎn)稅源管理崗送達(dá)納稅人，通知其辦理相關(guān)手續(xù)。（六）處理納稅人相關(guān)證件 稅源管理崗在被取消資格的企業(yè)《稅務(wù)登記證》副本的首頁右上方加蓋“已取消一般納稅人資格”專用章。 （七）通知相關(guān)崗位做好相關(guān)工作《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞到發(fā)票繳銷崗，通知辦理繳銷增值稅專用發(fā)票、收回《增值稅專用發(fā)票購領(lǐng)簿》；《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞到金稅工程設(shè)備管理崗，通知辦理收繳增值稅防偽稅控設(shè)備及金稅卡；《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞到案源管理崗，通知辦理納稅人的相關(guān)稅務(wù)檢查； 《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞到稅種登記崗，通知辦理稅種登記的調(diào)整；《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞到票種核定崗，通知辦理票種核定的調(diào)整；《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞到金稅工程信息采集崗，通知辦理一般納稅人認(rèn)定信息的調(diào)整；《取消增值稅一般納稅人資格審批表》傳遞到發(fā)票發(fā)售崗，通知停止發(fā)售發(fā)票。三、資料歸檔內(nèi)容 （一）《取消增值稅一般納稅人資格審批表》；（二）《取消增值稅一般納稅人資格通知書》及其他資料。增值稅專用發(fā)票的管理主要內(nèi)容：n 發(fā)票領(lǐng)購資格n 防偽稅控企業(yè)最高開票限額的審批n 變更最高開票限額審批n 發(fā)票用票量的調(diào)整n 輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票 n 丟失、被盜防偽稅控設(shè)備處理 n 《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的開具 n 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單開具一、發(fā)票領(lǐng)購資格 （一）業(yè)務(wù)概述 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。 （二）法律依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條、第十六條 （三）提供資料《納稅人票種核定申請(qǐng)審批表》，1份經(jīng)辦人的身份證明財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模出示《稅務(wù)登記證》（副本） （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。 （五）工作標(biāo)準(zhǔn)和要求受理環(huán)節(jié)（1）查驗(yàn)資料查驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效。（2）審核、錄入資料①審核證件資料是否齊全、有效，《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；②審核納稅人《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》填寫內(nèi)容與附報(bào)資料是否一致；③紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；不符合條件的，將紙質(zhì)資料退回納稅人；④符合條件的，通過系統(tǒng)正確錄入《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》信息，同時(shí)制作《文書受理回執(zhí)單》（）或《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（）交納稅人。后續(xù)環(huán)節(jié)接收受理環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的資料，進(jìn)行案頭審核和實(shí)地調(diào)查審核，主要審核以下內(nèi)容：（1）案頭審核通過調(diào)閱以下資料：①稅務(wù)登記信息②營業(yè)執(zhí)照信息與納稅人提供的《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》是否一致，申請(qǐng)的票種資格與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符等。（2）實(shí)地調(diào)查 通過實(shí)地調(diào)查，主要核實(shí)納稅
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