深圳市國家稅務(wù)局增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理操作規(guī)程(編輯修改稿)
2025-08-31 18:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度內(nèi)各月的免稅申報電子數(shù)據(jù)；（十一）如屬于出口貨物已到免稅核銷申報期，而企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)允許延期申報的，還需提供經(jīng)審批同意的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷延期申報申請審批表》；（十二）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。第十六條 小規(guī)模納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)收齊單證進(jìn)行免稅核銷申報的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。小規(guī)模納稅人應(yīng)在逾期的當(dāng)月，向所屬區(qū)、分局的主管科室申報補稅。小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)征稅額按以下方法確定： 增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率外匯人民幣牌價為報關(guān)單出口日期所在月份的月初人民幣匯率中間價?！ 。?）實行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品 消費稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額（2）實行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品 消費稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費品離岸價外匯人民幣牌價）247。（1+增值稅征收率）消費稅適用稅率（3）實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費品 消費稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費品數(shù)量消費稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費品離岸價外匯人民幣牌價）247。（1+增值稅征收率）消費稅適用稅率第五章 免稅核銷管理第十七條 各區(qū)、分局的主管科室于每季度終了后的1－15日內(nèi)（逢節(jié)假日順延）一并受理企業(yè)上季度各月的出口貨物免稅核銷申報，并在一個月內(nèi)予以免稅核銷審核審批。免稅核銷分預(yù)審、初審、復(fù)審、審批四個環(huán)節(jié)進(jìn)行。各區(qū)、分局可以根據(jù)本單位實際情況對四個環(huán)節(jié)予以部分合并，但須本著保證正式審核各環(huán)節(jié)能夠相互制約、相互監(jiān)督的原則。第十八條 預(yù)審。（一）預(yù)審流程出口退(免)稅預(yù)審崗受理企業(yè)預(yù)審申報，先進(jìn)行檢測病毒，然后將企業(yè)的預(yù)申報電子數(shù)據(jù)讀入出口退(免)稅審核系統(tǒng)。（二）預(yù)審內(nèi)容通過出口退(免)稅審核系統(tǒng)預(yù)審模塊對企業(yè)預(yù)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。（三）預(yù)審反饋處理預(yù)審結(jié)果通過軟盤或網(wǎng)絡(luò)反饋給企業(yè)。第十九條 初審。（一）初審流程出口退(免)稅初審崗接收小規(guī)模納稅人報送的免稅核銷申報資料。對納稅人報送的紙質(zhì)憑證、核銷申報電子數(shù)據(jù)軟盤等申報資料進(jìn)行初步查驗，檢查報送資料是否齊全，填寫內(nèi)容是否完整，資料邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確，是否簽名、加蓋公章，是否按規(guī)定裝訂，符合要求的將核銷申報電子數(shù)據(jù)軟盤中的數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。并在出口退（免）稅審核系統(tǒng)對免稅申報明細(xì)、免稅核銷明細(xì)及免稅核銷匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對審核通過的申報數(shù)據(jù)及有關(guān)資料簽具意見后，提交出口退(免)稅復(fù)審崗。（二）初審內(nèi)容審查申報憑證、資料的合法性、有效性、完整性，審核紙質(zhì)資料與電子申報數(shù)據(jù)的一致性，核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系，并在出口退(免)稅審核系統(tǒng)對核銷申報電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審核操作。（三）初審審核結(jié)果處理對經(jīng)審核不符合規(guī)定的申報資料退回納稅人通知其補正后重新申報；對納稅人報送的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計算機對審，對納稅人申報電子數(shù)據(jù)與外部信息數(shù)據(jù)(海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息、CTAIS系統(tǒng)的增值稅納稅申報表信息等)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)不一致的退回納稅人通知其補正后重新申報；對發(fā)現(xiàn)有疑點的退稅憑證或電子數(shù)據(jù)，疑點原因合理的給予人工挑過，無法做出疑點挑過處理的應(yīng)不予核銷并進(jìn)一步調(diào)查核實；核對各期《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》的“出口免稅貨物銷售額”項下“其中：直接出口貨物免稅銷售額”一欄與同期的《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》的“出口貨物免稅銷售額（人民幣
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