【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。借：固定資產(chǎn)——稅控機(jī) 5600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 952貸：銀行存款——工商銀行 6552收取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：480792431，發(fā)票號(hào)碼00357901廣州銀稅公司：納稅人識(shí)別號(hào)：738203763926432，地址及電話：廣州市白云路302號(hào)（020）32024629，開戶行及賬號(hào)：工行廣州白云路支行 3028671903629103816. 12月7號(hào)，代銷山西云瑤葡萄酒有限公司“紅櫻桃”干紅葡萄酒，（12度），規(guī)格12*750ml,500箱，，稅率17%，價(jià)稅合計(jì)為：，收取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4807934323，發(fā)票號(hào)碼：00057063。該貨已入庫(kù)，品保部：劉紅，驗(yàn)收人：張小強(qiáng)，制單人：宋蕓 簽訂代銷合同山西云瑤葡萄酒有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)：895412302155326，地址、電話：山西臨汾貢賓街601號(hào)，（0350）65210321,開戶行及賬號(hào)：農(nóng)行貢賓街辦事處，8520145632178956327，復(fù)核：姚燕，開票人：洪峰根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》1405庫(kù)存商品，該科目核算企業(yè)的各種商品的時(shí)間成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 購(gòu)入商品采用進(jìn)價(jià)核算的，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品進(jìn)價(jià)，借記“庫(kù)存商品”，貸記“銀行存款”等科目。 借：庫(kù)存商品——干紅葡萄酒 300 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款——工商銀行 351 0007. （1）12月8號(hào)，公司工會(huì)領(lǐng)用自產(chǎn)瓶裝白酒（56度），規(guī)格12瓶*500ml,180箱，金額為108000元，稅率17%，總經(jīng)理：馬志杰，財(cái)務(wù)經(jīng)理：張飛燕，部門主管：柯小軍，送貨人：盧亮，收貨人：郭冰冰，制單人：巴田根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第一章總則第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)二給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（二）職工福利費(fèi)；（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（四）住房公積金；（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南職工薪酬的范圍（四）非貨幣性福利，包括企業(yè)以資產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》2211應(yīng)付職工薪酬（二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第七項(xiàng)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的行為，應(yīng)視同銷售處理。確定福利：借：管理費(fèi)用——福利費(fèi) 126 360 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 126 360發(fā)放福利：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 126 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——白酒（56度） 108 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 360結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63 000 貸：庫(kù)存商品——白酒（56度） 63 000稅控機(jī)開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號(hào)碼：00024034(2)公司將在德生東路的300平方米的舊門面轉(zhuǎn)讓給廣州甘寶礦泉水有限公司，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果按照現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，該房子六成新， 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注視（試行稿）》第八項(xiàng)（一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2003]16號(hào)文件規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓憑證上開機(jī)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)單位和個(gè)人銷售自建房屋，其自建房屋用地的受讓原價(jià)，不屬于不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)，不能再計(jì)征營(yíng)業(yè)稅是扣除。對(duì)銷售自建建筑物的情況，應(yīng)按銷售全額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。借：銀行存款——工商銀行 25000 貸：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 8000 營(yíng)業(yè)外收入——轉(zhuǎn)讓利得 16150 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8508. 12月9號(hào)，（1） 向廣州星星酒家集團(tuán)銷售“十里香”瓶裝白酒（45度），規(guī)格12瓶*500ml，400箱，“十里香”純生啤酒，規(guī)格24瓶*600ml,2800箱，”十里香”普通啤酒，規(guī)格24瓶*600ml，3000箱，“十里香”料酒，規(guī)格12瓶*500ml,150箱，“十里香”保健酒，規(guī)格24瓶*280ml,600箱，“十里香”米酒，規(guī)格24瓶*500ml,300箱，稅控機(jī)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號(hào)碼：00380024作廢（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）貨物名稱型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額“十里香”瓶裝白酒（45度）12瓶*500ml箱40050020000017%34000“十里香”純生啤酒24瓶*600ml箱28005014000017%23800“十里香”普通啤酒24瓶*600ml箱30003610800017%18360“十里香”料酒12瓶*500ml箱1501562340017%3978“十里香”保健酒24瓶*280ml箱60048028800017%48960“十里香”米酒24瓶*500ml箱3001925760017%9792合計(jì)　　　　817000　138890價(jià)稅合計(jì)　　　　955890　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。一般納稅人對(duì)外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，涉及到銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理，在發(fā)生視同銷售行為時(shí)也會(huì)涉及到銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。銷項(xiàng)稅額直接記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的銷項(xiàng)稅額專欄?！　≌ｄN售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理。正常銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)是指按照增值稅條例規(guī)定對(duì)外通過(guò)商品交易行為形成的銷售和對(duì)外提供勞務(wù)。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，一般按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。如果銷售實(shí)現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時(shí)，也應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的稅款。企業(yè)對(duì)外銷售的產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目核算。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 科目，退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》1405庫(kù)存商品（二）。對(duì)外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”。采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商品日常核算的，發(fā)出商品的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。消費(fèi)稅：白酒：從量：（12400+24300）=6000（元） 從價(jià)：（400500+300192）20%=51520（元）啤酒：（246002800+246003000）247。(1000988)=(噸) （140000+108000）247。=(元/噸) 3000元/噸 220=（元）其他： 60048010%=28 800（元） 消費(fèi)稅：6 000+51 520+18 +28 800=104 （元）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)味料酒征收消費(fèi)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕742號(hào)）規(guī)定，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)調(diào)味品分類的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求，調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對(duì)調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。調(diào)味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產(chǎn)品，名稱標(biāo)注（在食品標(biāo)簽上標(biāo)注）為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。因此，凡按上述規(guī)定生產(chǎn)的調(diào)味料酒不應(yīng)繳納消費(fèi)稅。銷售商品，貨款已收：借：銀行存款——工商銀行 955 890 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——白酒（45） 200 000 ——純生啤酒 140 000 ——普通啤酒 108 000 ——料酒 23 400 ——保健酒 288 000 ——米酒 57 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）138 890結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 517 000 貸：庫(kù)存商品——白酒（45） 140 000 ——純生啤酒 98 000 ——普通啤酒 60 000 ——料酒 15 000 ——保健酒 168 000 ——米酒 36 000計(jì)提消費(fèi)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 104 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 104 （2）向廣州市泉山酒業(yè)有限公司銷售酒精200噸，%，價(jià)稅合計(jì)：，：余晨，開票人：趙小楓稅控機(jī)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號(hào)碼：00380025根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同事滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。一般納稅人對(duì)外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，涉及到銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理，在發(fā)生視同銷售行為時(shí)也會(huì)涉及到銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。銷項(xiàng)稅額直接記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的銷項(xiàng)稅額專欄?！　≌ｄN售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理。正常銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)是指按照增值稅條例規(guī)定對(duì)外通過(guò)商品交易行為形成的銷售和對(duì)外提供勞務(wù)。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，一般按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。如果銷售實(shí)現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時(shí)，也應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的稅款。企業(yè)對(duì)外銷售的產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目核算。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 科目，退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》1405庫(kù)存商品（二）。對(duì)外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”。采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商品日常核算的，發(fā)出商品的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條二款規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2008年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（