【文章內容簡介】 或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目。借：固定資產——稅控機 5600應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 952貸：銀行存款——工商銀行 6552收取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：480792431，發(fā)票號碼00357901廣州銀稅公司：納稅人識別號：738203763926432，地址及電話：廣州市白云路302號（020）32024629，開戶行及賬號：工行廣州白云路支行 3028671903629103816. 12月7號，代銷山西云瑤葡萄酒有限公司“紅櫻桃”干紅葡萄酒，（12度），規(guī)格12*750ml,500箱，，稅率17%，價稅合計為：，收取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4807934323，發(fā)票號碼：00057063。該貨已入庫，品保部：劉紅，驗收人：張小強，制單人：宋蕓 簽訂代銷合同山西云瑤葡萄酒有限公司，納稅人識別號：895412302155326，地址、電話：山西臨汾貢賓街601號，（0350）65210321,開戶行及賬號：農行貢賓街辦事處，8520145632178956327，復核：姚燕，開票人：洪峰根據《企業(yè)會計準則2006》1405庫存商品，該科目核算企業(yè)的各種商品的時間成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 購入商品采用進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記“庫存商品”，貸記“銀行存款”等科目。 借：庫存商品——干紅葡萄酒 300 000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 51000 貸：銀行存款——工商銀行 351 0007. （1）12月8號，公司工會領用自產瓶裝白酒（56度），規(guī)格12瓶*500ml,180箱，金額為108000元，稅率17%，總經理：馬志杰，財務經理：張飛燕，部門主管：柯小軍，送貨人：盧亮，收貨人：郭冰冰，制單人：巴田根據《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第一章總則第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務二給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經費和職工教育經費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動關系給予的補償；（八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 根據《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南職工薪酬的范圍（四）非貨幣性福利，包括企業(yè)以資產產品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務等。 根據《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南職工薪酬的確認和計量，企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。根據《企業(yè)會計準則2006》2211應付職工薪酬（二）企業(yè)以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第四條第七項規(guī)定，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的行為，應視同銷售處理。確定福利：借：管理費用——福利費 126 360 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 126 360發(fā)放福利：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 126 360 貸：主營業(yè)務收入——白酒（56度） 108 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 18 360結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 63 000 貸：庫存商品——白酒（56度） 63 000稅控機開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00024034(2)公司將在德生東路的300平方米的舊門面轉讓給廣州甘寶礦泉水有限公司，無償取得土地使用權。如果按照現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，該房子六成新， 根據《營業(yè)稅稅目注視（試行稿）》第八項（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為，應繳納營業(yè)稅。按財政部、國家稅務總局財稅[2003]16號文件規(guī)定，單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓憑證上開機的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。對單位和個人銷售自建房屋，其自建房屋用地的受讓原價，不屬于不動產的購置原價，不能再計征營業(yè)稅是扣除。對銷售自建建筑物的情況，應按銷售全額計算征收營業(yè)稅。借：銀行存款——工商銀行 25000 貸：無形資產——土地使用權 8000 營業(yè)外收入——轉讓利得 16150 應交稅費——應交營業(yè)稅 8508. 12月9號，（1） 向廣州星星酒家集團銷售“十里香”瓶裝白酒（45度），規(guī)格12瓶*500ml，400箱，“十里香”純生啤酒，規(guī)格24瓶*600ml,2800箱，”十里香”普通啤酒，規(guī)格24瓶*600ml，3000箱，“十里香”料酒，規(guī)格12瓶*500ml,150箱，“十里香”保健酒，規(guī)格24瓶*280ml,600箱，“十里香”米酒，規(guī)格24瓶*500ml,300箱，稅控機開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00380024作廢（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額“十里香”瓶裝白酒（45度）12瓶*500ml箱40050020000017%34000“十里香”純生啤酒24瓶*600ml箱28005014000017%23800“十里香”普通啤酒24瓶*600ml箱30003610800017%18360“十里香”料酒12瓶*500ml箱1501562340017%3978“十里香”保健酒24瓶*280ml箱60048028800017%48960“十里香”米酒24瓶*500ml箱3001925760017%9792合計　　　　817000　138890價稅合計　　　　955890　　根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。一般納稅人對外銷售貨物或提供應稅勞務的，涉及到銷項稅額的賬務處理，在發(fā)生視同銷售行為時也會涉及到銷項稅額的賬務處理。銷項稅額直接記入“應交稅金——應交增值稅”科目的銷項稅額專欄?！　≌ｄN售貨物或提供應稅勞務的賬務處理。正常銷售貨物或提供應稅勞務是指按照增值稅條例規(guī)定對外通過商品交易行為形成的銷售和對外提供勞務。對于這類業(yè)務，一般按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應收賬款”、“應收票據，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。如果銷售實現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時，也應調整相應的稅款。企業(yè)對外銷售的產品，應交納的消費稅，通過 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目核算。 企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的消費稅，借： “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應交稅金 —— 應交消費稅 ” 科目，退稅時作相反的會計處理。 根據《企業(yè)會計準則2006》1405庫存商品（二）。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結轉銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”。采用進價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。消費稅：白酒：從量：（12400+24300）=6000（元） 從價：（400500+300192）20%=51520（元）啤酒：（246002800+246003000）247。(1000988)=(噸) （140000+108000）247。=(元/噸) 3000元/噸 220=（元）其他： 60048010%=28 800（元） 消費稅：6 000+51 520+18 +28 800=104 （元）根據《國家稅務總局關于調味料酒征收消費稅問題的通知》（國稅函〔2008〕742號）規(guī)定，國家已經出臺調味品分類的國家標準，按照國家標準的要求，調味料酒屬于調味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調味料酒不征收消費稅。調味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產品，名稱標注（在食品標簽上標注）為調味料酒的液體調味品。因此，凡按上述規(guī)定生產的調味料酒不應繳納消費稅。銷售商品，貨款已收：借：銀行存款——工商銀行 955 890 貸：主營業(yè)務收入——白酒（45） 200 000 ——純生啤酒 140 000 ——普通啤酒 108 000 ——料酒 23 400 ——保健酒 288 000 ——米酒 57 600 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）138 890結轉成本：借：主營業(yè)務成本 517 000 貸：庫存商品——白酒（45） 140 000 ——純生啤酒 98 000 ——普通啤酒 60 000 ——料酒 15 000 ——保健酒 168 000 ——米酒 36 000計提消費稅：借：營業(yè)稅金及附加 104 貸：應交稅費——應交消費稅 104 （2）向廣州市泉山酒業(yè)有限公司銷售酒精200噸，%，價稅合計：，：余晨，開票人：趙小楓稅控機開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00380025根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同事滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。一般納稅人對外銷售貨物或提供應稅勞務的，涉及到銷項稅額的賬務處理，在發(fā)生視同銷售行為時也會涉及到銷項稅額的賬務處理。銷項稅額直接記入“應交稅金——應交增值稅”科目的銷項稅額專欄。　　正常銷售貨物或提供應稅勞務的賬務處理。正常銷售貨物或提供應稅勞務是指按照增值稅條例規(guī)定對外通過商品交易行為形成的銷售和對外提供勞務。對于這類業(yè)務，一般按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應收賬款”、“應收票據，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。如果銷售實現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時，也應調整相應的稅款。企業(yè)對外銷售的產品，應交納的消費稅，通過 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目核算。 企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的消費稅，借： “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應交稅金 —— 應交消費稅 ” 科目，退稅時作相反的會計處理。 根據《企業(yè)會計準則2006》1405庫存商品（二）。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結轉銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”。采用進價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國國務院令第538號）第八條二款規(guī)定：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率。另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（2008年財政部國家稅務總局第50號令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（