【正文】 應(yīng)稅勞務(wù)。工會領(lǐng)用：借：管理費用——福利費 30 400 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 30 400發(fā)放福利：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 30 400 貸：庫存商品——香蕉 15 225——菠蘿 11 223 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3 9524. 12月4號，（1）向廣州市盛眾紙箱廠購進(jìn)紙箱（稅率3%），型號為L1010，300000個，型號為M1011，350000個，；型號為S1012，300000個。購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按照買價和13%的扣除率計算。進(jìn)項稅=1200000*17%+35000*7%=206450元購入固定資產(chǎn)成本=1200000+35000*93%=1232550元購入機(jī)器，支付運費：借：固定資產(chǎn)——啤酒生產(chǎn)機(jī)（X86Z型） 1232550 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 206450 貸：銀行存款——工商銀行 1439000（2）向廣東省惠州市漁陽縣石田鎮(zhèn)621號的童小鳳收購谷子70噸，. 收取“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”， 發(fā)票代碼：4401091431，發(fā)票號碼：00010234向廣東省惠州市漁陽縣石田鎮(zhèn)436號的溫學(xué)陽收購谷子40噸，. 收取“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”， 發(fā)票代碼：4401091431，發(fā)票號碼：00010253向廣東省惠州市漁陽縣石田鎮(zhèn)540號的張俊收購谷子66噸，. 收取“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”， 發(fā)票代碼：4401091431，發(fā)票號碼：00010228向廣東省惠州市漁陽縣衛(wèi)萍鎮(zhèn)123號的阮小亮收購菠蘿20噸，香蕉10噸，. 稅率13%，收取“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”， 發(fā)票代碼：4401091431，發(fā)票號碼：00010281填票人：趙小楓。企業(yè)應(yīng)盡早了解增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)政策，并做好相應(yīng)的財務(wù)核算工作。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。第六條，存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬存貨采購成本的費用。） 175 000 ——純生啤酒 28 000 ——保健酒 100 800支付運費：借：銷售費用——運輸費 26 040應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 960 貸：銀行存款——工商銀行 28 000（2）收到上個月從廣州同輝玻璃廠采購玻璃酒瓶因?qū)Ψ藉e開發(fā)票而重開的紅字專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401093131，發(fā)票號碼：00013023和正確的銷售增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401091131，發(fā)票號碼：00035006銷售負(fù)項：貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額玻璃酒瓶24瓶*600ml個20000 17% 價稅合計　　　　 　　貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額玻璃酒瓶24瓶*600ml個200000 17% 價稅合計　　　　 　　收到上月銷售費錯開而重開的紅字專用發(fā)票，由于本企業(yè)在上月已記賬，所以要用紅字更正法來對該業(yè)務(wù)進(jìn)行更正處理。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則2006》1405庫存商品（二）。）350料酒100普通啤酒20黃酒110保健酒280酒精65白酒（35176。稅款所屬時期為：2009年12月1日至2009年12月31日。廣東“十里香”酒業(yè)有限公司廣東“十里香”酒業(yè)股份有限公司座落在廣州市番禺區(qū)，占用土地面積共計180 000平方米，其中：幼兒園占地1 500平方米，醫(yī)院占地2900平方米，建筑面積110000平方米，屬于一級用地。企業(yè)已繳納增值稅額1－11月份合計：4 095 。）350米酒120白酒（56176。銷項稅額直接記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的銷項稅額專欄。 企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的消費稅，借： “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費稅 ” 科目，退稅時作相反的會計處理。） 300 000 ——純生啤酒 40 000 ——保健酒 172 800 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 87 176 ——應(yīng)交消費稅 83 195結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 303 800 貸：庫存商品——白酒（56176。存貨成本包括采購成本，加工成本和其他成本。（1比例稅率），（該酒的密度為1ml==），該批白酒共有600*24**20=，因此其消費稅組成計稅價格=[588*20*（1+10%）+*]/(120%)=16476 ，其應(yīng)納消費稅稅額為：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量定額稅率，因此其消費稅稅額=16476*20%+*=3540，根據(jù)增值稅計稅組成價格公式:組成計稅價格=成本+（1+成本利潤率）+消費稅稅額=588*20*（1+10%）+3540=16476，該批酒的增值稅額=16476*17%= ，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00024033 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第一章總則第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)二給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）的規(guī)定，企業(yè)自2009年1月1日后新購進(jìn)的設(shè)備，將允許其抵扣進(jìn)項稅額，本期未抵扣完的進(jìn)項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（2008年財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利及個人消費的，無論是否持有抵扣發(fā)票，一律不得抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。比如外購時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應(yīng)付款”等科目。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則2006》2211應(yīng)付職工薪酬（二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。一般納稅人對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，涉及到銷項稅額的賬務(wù)處理，在發(fā)生視同銷售行為時也會涉及到銷項稅額的賬務(wù)處理。企業(yè)對外銷售的產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費稅，通過 “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目核算。調(diào)味料酒是指以白酒、黃酒或食用酒精為主要原料，添加食鹽、植物香辛料等配制加工而成的產(chǎn)品，名稱標(biāo)注（在食品標(biāo)簽上標(biāo)注）為調(diào)味料酒的液體調(diào)味品。對于這類業(yè)務(wù)，一般按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第八條二款規(guī)定：下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第八條二款規(guī)定：下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。（800+600+700）600= 谷子=（550003850）=17050因此：進(jìn)項稅=219206++3850=223056元收購小麥成本=708000+=收購高粱成本=330000+=收購谷子成本=648200+17050=665250元購買原材料，款已付：借：原材料——小麥 708 000+= ——高粱 330 000+= ——谷子 648 200+17050=665250 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 219 206+3850=223056 貸：銀行存款——工商銀行 1 905 406+55000=1960406（2）向廣州市小牛羊火鍋連鎖店銷售“十里香”瓶裝白酒（38度）250箱，“十里香”純生啤酒3900箱，“十里香”扎啤27噸，并收取扎啤包裝物押金4萬元（包裝物押金暫不做銷售額），（收據(jù)上的會計：劉坤，出納：徐國，經(jīng)手人：田妞）復(fù)核人：余晨，開票人：趙小楓稅控機(jī)開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00380026貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額“十里香”瓶裝白酒（38度）12瓶*500ml箱250 17% “十里香”純生啤酒24瓶*600ml箱3900 17% “十里香”扎啤　箱27 17% 合計　　　　 　 價稅合計　　　　 　　廣州市綠康農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易有限公司：納稅人識別號：854213201256323，地址、電話：廣州市越秀區(qū)大新北路100號（020）54123620，開戶行及賬號：工行大新北路支行 6320145623014798523，復(fù)核人：歐陽峰，開票人：丁香廣州市小牛羊火鍋連鎖店：納稅人識別號：421023689541236，地址、電話：廣州市白云南路125號，（020）85421036，開戶行及賬號：建行白云南路支行 9541230562147895632，復(fù)核人：邵學(xué)龍，開票人：孟子康根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同事滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（2008年財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入——料酒 312 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款——工商銀行 商品入庫借：庫存商品——料酒 200 （100*2） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 200 10. 12月11日（1）向廣東省第十一屆酒業(yè)博覽會捐贈“十里香”瓶裝白酒（56度）15箱，“十里香”瓶裝白酒（45度）30箱，“十里香”瓶裝白酒（38度）20箱，“十里香”保健酒25箱，開普通發(fā)票，開票人：趙小楓，收款人：穆少秋。如果包裝物不作為銷售，而是隨銷售貨物一起出租，出租包裝物收取的押金不計算交納增值稅。正常銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)是指按照增值稅條例規(guī)定對外通過商品交易行為形成的銷售和對外提供勞務(wù)。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”。因此，凡按上述規(guī)定生產(chǎn)的調(diào)味料酒不應(yīng)繳納消費稅。如果銷售實現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時，也應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的稅款。具體到采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生的時間應(yīng)為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。收到防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票。收到防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票。消費稅： 白酒：從量：126400=38400（元） 從價：288000020%=576 000（元）消費稅=38 400+576 000=614 400（元）根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則2006》1405庫存商品（二）。收入準(zhǔn)則及其指南將分期