【正文】 廣東“十里香”酒業(yè)有限公司廣東“十里香”酒業(yè)股份有限公司座落在廣州市番禺區(qū)，占用土地面積共計(jì)180 000平方米，其中：幼兒園占地1 500平方米，醫(yī)院占地2900平方米，建筑面積110000平方米，屬于一級(jí)用地。企業(yè)自行申報(bào)納稅，該企業(yè)80%原材料用于生產(chǎn)內(nèi)銷產(chǎn)品，20%原材料用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。出口貨物采用“免、抵、退”辦法，該企業(yè)的出口征稅率為17%，出口退稅率13%。代銷產(chǎn)品及委托代銷產(chǎn)品采用視同買(mǎi)斷方式。企業(yè)1－11月份增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)：12 749 。企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅額1－11月份合計(jì)：8 654 。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1－11月份合計(jì)：。企業(yè)已繳納增值稅額1－11月份合計(jì)：4 095 。稅款所屬時(shí)期為：2009年12月1日至2009年12月31日。填表日期為：2010年1月6日。企業(yè)應(yīng)稅貨物銷售額1－11月份合計(jì)：72 688 。企業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)銷售額1－11月份合計(jì)：2 310 。免抵退進(jìn)出口貨物銷售額1－11月份合計(jì)：20 568 。企業(yè)1－11月份申報(bào)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：法定代表人：馬志杰 會(huì)計(jì)主管：張飛燕 會(huì) 計(jì)：劉坤開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行番禺支行地址：廣州市番禺區(qū)環(huán)城中路566號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)：589562142025326賬號(hào)：5621478654982195430電話：0208546623名稱成本（元）名稱成本（元）白酒（38176。）300純生啤酒35白酒（45176。）350米酒120白酒（56176。）350料酒100普通啤酒20黃酒110保健酒280酒精65白酒（35176。）十年醇750白酒（35176。）六年醇380白酒（35176。）五年醇290會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均以實(shí)際成本核算確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本支付的運(yùn)費(fèi)均取得運(yùn)輸專用發(fā)票，除題目有特殊說(shuō)明以外。購(gòu)買(mǎi)的原材料均已入庫(kù)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可直接使用貨款均已收、已付，且通過(guò)銀行存款結(jié)算酒瓶、紙箱屬低值易耗品購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品的銷售發(fā)票上注明13%的扣除率一、業(yè)務(wù)1. 12月1日（1）向廣州市電力集團(tuán)銷售“十里香”瓶裝白酒（56度），型號(hào)12瓶*500ml,數(shù)量500箱，單價(jià)600元；“十里香”純生啤酒24瓶*600ml,共800箱，單價(jià)50元；“十里香”保健酒24瓶*300克，360箱。并向廣州市鵬程運(yùn)輸有限公司支付運(yùn)輸費(fèi)28000元，收取公路、運(yùn)河貨運(yùn)發(fā)票（自開(kāi)）稅控機(jī)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號(hào)碼：00380023貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額十里香瓶裝白酒（56度）12瓶*500ml箱 17% 十里香純生啤酒24瓶*600ml箱 17% 十里香保健酒24瓶*300ml箱 17% 合計(jì)　　　　 17% 價(jià)稅合計(jì)　　　　 　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。一般納稅人對(duì)外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，涉及到銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理，在發(fā)生視同銷售行為時(shí)也會(huì)涉及到銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理。銷項(xiàng)稅額直接記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的銷項(xiàng)稅額專欄。　　正常銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理。正常銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)是指按照增值稅條例規(guī)定對(duì)外通過(guò)商品交易行為形成的銷售和對(duì)外提供勞務(wù)。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，一般按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。如果銷售實(shí)現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時(shí)，也應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的稅款。企業(yè)對(duì)外銷售的產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目核算。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 科目，退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》1405庫(kù)存商品（二）。對(duì)外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”。采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商品日常核算的，發(fā)出商品的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條二款規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2008年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。銷項(xiàng)稅稅額=51000+6800+29376=87176（元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額=280007%=1960（元）應(yīng)納增值稅的稅額=871761960=85216（元） 白酒的消費(fèi)稅：從量：12500=3000（元）從價(jià)：50060020%=60000（元）啤酒的消費(fèi)稅：24600800/（1000988）=（噸） 40000/=（元/噸） 250=2915（元）保健酒的消費(fèi)稅：36048010%=17280（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=3000+60000+2915+17280=83195（元）銷售商品，取得款項(xiàng)，計(jì)提消費(fèi)稅：借：銀行存款——工商銀行 599 976 營(yíng)業(yè)稅金及附加 83 195 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——白酒（56176。） 300 000 ——純生啤酒 40 000 ——保健酒 172 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 87 176 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 83 195結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 303 800 貸：庫(kù)存商品——白酒（56176。） 175 000 ——純生啤酒 28 000 ——保健酒 100 800支付運(yùn)費(fèi)：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi) 26 040應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 960 貸：銀行存款——工商銀行 28 000（2）收到上個(gè)月從廣州同輝玻璃廠采購(gòu)玻璃酒瓶因?qū)Ψ藉e(cuò)開(kāi)發(fā)票而重開(kāi)的紅字專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401093131，發(fā)票號(hào)碼：00013023和正確的銷售增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401091131，發(fā)票號(hào)碼：00035006銷售負(fù)項(xiàng)：貨物名稱型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額玻璃酒瓶24瓶*600ml個(gè)20000 17% 價(jià)稅合計(jì)　　　　 　　貨物名稱型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額玻璃酒瓶24瓶*600ml個(gè)200000 17% 價(jià)稅合計(jì)　　　　 　　收到上月銷售費(fèi)錯(cuò)開(kāi)而重開(kāi)的紅字專用發(fā)票，由于本企業(yè)在上月已記賬，所以要用紅字更正法來(lái)對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行更正處理。在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字更正法進(jìn)行更正。具體做法是：先用紅字金額，填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，且在摘要欄注明“更正某月某日第號(hào)憑證”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，以沖銷賬簿中原有的錯(cuò)誤記錄，然后再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。填寫(xiě)紅字憑證沖銷借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（玻璃酒瓶600ml） 4000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680 貸：銀行存款——工商銀行 4680 重開(kāi)的銷售增值稅發(fā)票： 借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（玻璃酒瓶600ml） 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：銀行存款——工商銀行 46800廣州市電力集團(tuán)：納稅人識(shí)別號(hào)：854632154789516；地址、電話：廣州市天河區(qū)康陽(yáng)路552號(hào) （020）7541203；開(kāi)戶行及賬號(hào)：工行天河區(qū)康陽(yáng)路支行 5412321054216875621；復(fù)核人：余晨，開(kāi)票人：趙小楓廣州市鵬程運(yùn)輸有限公司：納稅人識(shí)別號(hào)：569421023587413，開(kāi)票人：王芳，收款人：何俊2.（1） 12月2日向廣州同輝玻璃廠購(gòu)進(jìn)600ml玻璃酒瓶300000支，，稅率17%，價(jià)稅合計(jì)：，收到防偽稅控開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。發(fā)票代碼：4401093132，發(fā)票號(hào)碼：00050861。收取公路、運(yùn)河貨運(yùn)發(fā)票材料已入庫(kù)，入庫(kù)單號(hào)：09120201，訂貨單編號(hào)：SLX05420056,財(cái)務(wù)部：劉坤，品保部：劉勇，驗(yàn)收人：袁圓，制單人：方璟，廣州同輝玻璃廠： 納稅人識(shí)別號(hào)：547852145632156，地址、電話：廣州市石崗路563號(hào)，（020）45896654，開(kāi)戶行及賬號(hào)：工行石崗路支行8956412364589512300，發(fā)票復(fù)核人：張愛(ài)愛(ài)，開(kāi)票人：宋希廣州市鵬程運(yùn)輸有限公司：一般納稅人，納稅人識(shí)別號(hào)：569421023587413，開(kāi)票人：王芳，收款人：何俊根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第二章確認(rèn)第四條，存貨同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。第三章計(jì)量第五條，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本，加工成本和其他成本。第六條，存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條，納稅人銷售貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，說(shuō)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第八條二款規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率。另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（2008年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額=60000*17%+23000*7%=11810元購(gòu)入成本=60000+23000*93%=81390元購(gòu)入酒瓶，支付運(yùn)費(fèi)： 借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（玻璃酒瓶600ml） 81390 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11810 貸：銀行存款——工商銀行 93200（2）公司自主研發(fā)出一批新產(chǎn)品“十里香”蜂王酒，型號(hào)為：24瓶*600ml，共20箱，經(jīng)公司決定，將該批酒分配給公司股東無(wú)償品嘗，外面無(wú)同類產(chǎn)品，產(chǎn)品利潤(rùn)率10%，該酒屬于糧食白酒，其消費(fèi)稅屬于復(fù)合計(jì)征，因此其計(jì)算公式：組成計(jì)稅組成價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率），（該酒的密度為1ml==），該批白酒共有600*24**20=，因此其消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=[588*20*（1+10%）+*]/(120%)=16476 ，其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量定額稅率，因此其消費(fèi)稅稅額=16476*20%+*=3540，根據(jù)增值稅計(jì)稅組成價(jià)格公式:組成計(jì)稅價(jià)格=成本+（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額=588*20*（1+10%）+3540=16476，該批酒的增值稅額=16476*17%= ，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號(hào)碼：00024033 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第一章總則第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)二給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（二）職工福利費(fèi)；（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保