【正文】 庫存商品”，貸記“銀行存款”等科目。如果按照現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，該房子六成新， 根據(jù)《營業(yè)稅稅目注視（試行稿）》第八項（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為，應繳納營業(yè)稅?！　≌ｄN售貨物或提供應稅勞務的賬務處理。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結轉銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”。一般納稅人對外銷售貨物或提供應稅勞務的，涉及到銷項稅額的賬務處理，在發(fā)生視同銷售行為時也會涉及到銷項稅額的賬務處理。企業(yè)對外銷售的產(chǎn)品，應交納的消費稅，通過 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目核算。消費稅：1000*200*5%=10000（元）可抵扣運費費：13000*7%=910（元）銷售商品，貨款已收：借：銀行存款——工商銀行 234 000 貸：主營業(yè)務收入——酒精 200 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000計提消費稅： 借：營業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應交稅費——應交消費稅 10 000結轉成本：借：主營業(yè)務成本 13 000 貸：庫存商品——酒精 13 000支付運費： 借：銷售費用——運輸費（鵬程運輸） 12 090 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 910 貸：銀行存款——工商銀行 13 000廣州星星酒家集團:納稅人識別號：123562014895162，地址、電話：廣州邯鄲路660號（020）84239573，開戶行及賬號：工行邯鄲支行8951023104563218956，復核人：余晨，開票人：趙小楓 廣州市泉山酒業(yè)有限公司，納稅人識別號：623514789521023，地址、電話：廣州市國興東路568號（020）5421368，開戶行及賬號：中行國興東路支行8546214789563214562，復核人：余晨，開票人：趙小楓。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條，納稅人銷售貨物或者接受應稅勞務，說支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。 根據(jù)《企業(yè)會計準則2006》1405庫存商品（二）。對收取逾期的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。視同銷售業(yè)務包括納稅人將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；作為資產(chǎn)對其他單位進行投資；無償贈送給他人；用于非應稅項目，集體福利或個人消費等業(yè)務。消費稅：白酒：（9000+15000+9000）20%+12（15+30+20）=6600+390=6990元保健酒：1200010%=1200元捐贈商品，計提消費稅：借：營業(yè)外支出——捐贈 52650 營業(yè)稅金及附加 8190 貸：主營業(yè)務收入——白酒（56度） 9000 ——白酒（45度） 15000 ——白酒（38度） 9000 ——保健酒 12000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7 650 ——應交消費稅 8 190結轉成本：借：主營業(yè)務成本 28 750貸：庫存商品——白酒（56度） 5 250 ——白酒（45度） 10 500 ——白酒（38度） 6 000 ——保健酒 7 000 （2）向廣州鷺友貿易有限公司銷售“十里香”料酒800箱，“十里香”黃酒600箱，“十里香”米酒400箱，分期收款復核人：余晨，開票人：趙小楓，簽訂分期收款合同，稅控機開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00024036貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額“十里香”料酒12瓶*500ml箱400 17% “十里香”黃酒24瓶*500ml箱300 17% “十里香”米酒24瓶*500ml箱200 17% 合計　　　　 　 價稅合計　　　　 　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同事滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。具體到采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生的時間應為按合同約定的收款日期的當天。銷項稅額直接記入“應交稅金——應交增值稅”科目的銷項稅額專欄。 企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的消費稅，借： “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應交稅金 —— 應交消費稅 ” 科目，退稅時作相反的會計處理。銷售商品，款未收：借：應收賬款 3 600 000 貸：主營業(yè)務收入——白酒（38度） 3 600 000結轉成本：借：主營業(yè)務成本 2 400 000 貸：庫存商品白酒（38度） 2 400 000收取80%的款項，及計提消費稅：借：銀行存款——工商銀行 3 369 600 營業(yè)稅金及附加 614 400 貸：應收賬款 2 880 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 489 600 ——應交消費稅 614 400廣州鷺友貿易有限公司：小規(guī)模納稅人，納稅人識別號：895641230125741，地址、電話：廣州市番禺區(qū)和平東路854號（020）84236517，開戶行及賬號：工行番禺和平東路支行，6541230145875412369廣東和順酒類貿易公司：小規(guī)模納稅人，納稅人識別號：745123689541209，地址、電話：廣州市解放南路315號 （020）68941235，開戶行及賬號：中行解放南路支行，654123874512906871311. 12月12日，（1）向廣州市番禺區(qū)自來水公司支付自來水368000噸，稅率6%，價稅合計：，車間耗用331200噸，車間辦公室耗用22080噸，行政管理部門耗用14720噸。發(fā)票代碼：440。收入準則及其指南將分期收款銷售商品的收入確認與會計處理分為兩種類型：不具有融資性質和具有融資性質。銷售商品，款未收：借：應收賬款 360 828 貸：主營業(yè)務收入——料酒 124800 ——黃酒 106800 ——米酒 76800結轉成本：借：主營業(yè)務成本 194 000 貸：庫存商品——料酒 80 000 ——黃酒 66 000 ——米酒 48 000收取50%的款項，及計提消費稅：借：銀行存款——工商銀行 180 414 營業(yè)稅金及附加 10 貸：應收賬款 154 200 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 26 214 ——應交消費稅 10 （3）向廣東和順酒類貿易公司銷售“十里香”瓶裝白酒（38度）8000箱，%，總金額共為4212000.，分期收款復核人：余晨，開票人：趙小楓 簽訂分期收款合同，稅控機開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00024037貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額價稅合計“十里香”瓶裝白酒（38度）12瓶*500ml箱640017%根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同事滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。采用進價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。對于這類業(yè)務，一般按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。如果逾期未歸還包裝物而暫收的押金，要按規(guī)定計算繳納增值稅。簽訂捐贈合同，開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00024035貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額“十里香”瓶裝白酒（56度）　箱15 17% “十里香”瓶裝白酒（45度）　箱30 17% “十里香”瓶裝白酒（38度）　箱20 17% “十里香”保健酒　箱25 17% 總金額　　　　 　 價稅合計　　　　 　　《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，應視同銷售貨物。包裝物押金的處理：包裝物單獨記賬核算的，時間在一年以內且未過期的不征稅，但逾期未收回，不再返還的押金應按所包裝貨物使用的稅率計算銷項稅。企業(yè)對外銷售的產(chǎn)品，應交納的消費稅，通過 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目核算。一般納稅人對外銷售貨物或提供應稅勞務的，涉及到銷項稅額的賬務處理，在發(fā)生視同銷售行為時也會涉及到銷項稅額的賬務處理。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率。如果銷售實現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時，也應調整相應的稅款。因此，凡按上述規(guī)定生產(chǎn)的調味料酒不應繳納消費稅。 企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的消費稅，借： “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目，貸： “ 應交稅金 —— 應交消費稅 ” 科目，退稅時作相反的會計處理。銷項稅額直接記入“應交稅金——應交增值稅”科目的銷項稅額專欄?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第四條第七項規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的行為，應視同銷售處理。借：固定資產(chǎn)——稅控機 5600應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 952貸：銀行存款——工商銀行 6552收取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：480792431，發(fā)票號碼00357901廣州銀稅公司：納稅人識別號：738203763926432，地址及電話：廣州市白云路302號（020）32024629，開戶行及賬號：工行廣州白云路支行 3028671903629103816. 12月7號，代銷山西云瑤葡萄酒有限公司“紅櫻桃”干紅葡萄酒，（12度），規(guī)格12*750ml,500箱，稅率17%，價稅合計為：，收取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4807934323，發(fā)票號碼：00057063。借：周轉材料—低值易耗品—紙箱—L1010 360 000 —M1011 280 000 —S1012 120 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 22 800 貸：銀行存款——工商銀行 782 800（2）因公司業(yè)務需要，從廣東省榮達汽車貿易有限公司購買RD8005小轎車1輛，單價：，稅額為：，收取機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票代碼：480791432，發(fā)票號碼：00670826（此進項稅額不能抵扣）按照《增值稅暫行條例》規(guī)定用于費增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者