【正文】 借：生產(chǎn)成本——水費 463 680 制造費用——水費 30 912 管理費用——水費 20 608 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30 912 貸：銀行存款——工商銀行 546 112（2）向廣州市番禺區(qū)供電力局支付用電共157000kwh,，稅率17%，稅額：：。采用進價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。正常銷售貨物或提供應稅勞務(wù)是指按照增值稅條例規(guī)定對外通過商品交易行為形成的銷售和對外提供勞務(wù)。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)味料酒征收消費稅問題的通知》（國稅函〔2008〕742號）規(guī)定，國家已經(jīng)出臺調(diào)味品分類的國家標準，按照國家標準的要求，調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，對調(diào)味料酒不征收消費稅。米酒：從量：24200=2400（元） 從價：3840020%=7680（元）黃酒：24500300247。消費稅：白酒：從量：*12*250=1500（元） 從價：250*450*20%=22500（元）啤酒：24*600*3900/（1000*988）=（噸） 195000/=3431（元） 250*=14210（元）扎酒：27*250=6750（元）消費稅=1500+22500+14210+6750=44960（元）銷售商品，款已收：借：銀行存款——工商銀行 517725 貸：主營業(yè)務(wù)收入——白酒（38度）112500 ——純生啤酒 195000 ——扎酒 135000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 75225計提消費稅：借：營業(yè)稅金及附加 44960 貸：應交稅費——應交消費稅 44960收取押金：借：銀行存款——工商銀行 40000 貸：其他應付款 40000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 319500貸：庫存商品——白酒（38度） 75000 ——純生啤酒 136500 ——扎酒 108000（3）12月9日銷售給廣州星星酒家的料酒2箱，因發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題，要求退貨，公司倉庫已收到退貨產(chǎn)品，開具紅字專用發(fā)票（銷項負數(shù)），并重開新的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00380027貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額“十里香”瓶裝白酒（45度）12瓶*500ml箱40050020000017%34000“十里香”純生啤酒24瓶*600ml箱28005014000017%23800“十里香”普通啤酒24瓶*600ml箱30003610800017%18360“十里香”料酒12瓶*500ml箱1481562308817%“十里香”保健酒24瓶*280ml箱60048028800017%48960“十里香”米酒24瓶*500ml箱3001925760017%9792合計　　　　816688　價稅合計　　　　　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二章銷售商品收入第九條，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的銷售商品發(fā)生銷售退回的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第八條二款規(guī)定：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。對于這類業(yè)務(wù)，一般按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅款，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)，“銀行存款”等科目，按照規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。(為農(nóng)貿(mào)公司，不是直接從事農(nóng)產(chǎn)品的單位或個人，直接按13%征進項稅)運費：允許抵銷：550007%=3850計入成本：小麥=（550003850）247。存貨成本包括采購成本，加工成本和其他成本。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”?！　≌ｄN售貨物或提供應稅勞務(wù)的賬務(wù)處理。(1000988)=(噸) （140000+108000）247。如果銷售實現(xiàn)后，又發(fā)生退貨，在辦理退貨手續(xù)時，也應調(diào)整相應的稅款。對銷售自建建筑物的情況，應按銷售全額計算征收營業(yè)稅。 根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南職工薪酬的范圍（四）非貨幣性福利，包括企業(yè)以資產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。企業(yè)應盡早了解增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)政策，并做好相應的財務(wù)核算工作。第六條，存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬存貨采購成本的費用。根據(jù)《企業(yè)會計準則2006》2211應付職工薪酬（二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”。第六條，存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬存貨采購成本的費用。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第八條二款規(guī)定：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。確定福利：借：管理費用——福利費 19 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 19 發(fā)放福利： 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 19 貸：主營業(yè)務(wù)收入——蜂王酒 16476 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——蜂王酒 11 760 貸：庫存商品——蜂王酒 11 760計提消費稅：借：營業(yè)的稅金及附加 3540貸：應交稅費——應交消費稅 3540 ，（1）向廣州飛翔機械制造廠購進新型啤酒生產(chǎn)機器6臺，型號為X86Z型，稅率17%，總價稅合計：；收到防偽稅控增值稅專用發(fā)票。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（2008年財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。收取公路、運河貨運發(fā)票材料已入庫，入庫單號：09120201，訂貨單編號：SLX05420056,財務(wù)部：劉坤，品保部：劉勇，驗收人：袁圓，制單人：方璟，廣州同輝玻璃廠： 納稅人識別號：547852145632156，地址、電話：廣州市石崗路563號，（020）45896654，開戶行及賬號：工行石崗路支行8956412364589512300，發(fā)票復核人：張愛愛，開票人：宋希廣州市鵬程運輸有限公司：一般納稅人，納稅人識別號：569421023587413，開票人：王芳，收款人：何俊根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第二章確認第四條，存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（2008年財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第十八條 ： 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。并向廣州市鵬程運輸有限公司支付運輸費28000元，收取公路、運河貨運發(fā)票（自開）稅控機開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼：4401092133，發(fā)票號碼：00380023貨物或應稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額十里香瓶裝白酒（56度）12瓶*500ml箱 17% 十里香純生啤酒24瓶*600ml箱 17% 十里香保健酒24瓶*300ml箱 17% 合計　　　　 17% 價稅合計　　　　 　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二章銷售商品收入第四條，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)1－11月份申報固定資產(chǎn)抵扣進項稅額為：法定代表人：馬志杰 會計主管：張飛燕 會 計：劉坤開戶銀行及賬號：中國工商銀行番禺支行地址：廣州市番禺區(qū)環(huán)城中路566號納稅人識別號：589562142025326賬號：5621478654982195430電話：0208546623名稱成本（元）名稱成本（元）白酒（38176。企業(yè)增值稅進項稅抵扣稅額1－11月份合計：8 654 。出口貨物采用“免、抵、退”辦法，該企業(yè)的出口征稅率為17%，出口退稅率13%。企業(yè)應稅貨物銷售額1－11月份合計：72 688 。）六年醇380白酒（35176。正常銷售貨物或提供應稅勞務(wù)是指按照增值稅條例規(guī)定對外通過商品交易行為形成的銷售和對外提供勞務(wù)。采用進價進行商品日常核算的，發(fā)出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。具體做法是：先用紅字金額，填寫一張與錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，且在摘要欄注明“更正某月某日第號憑證”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，以沖銷賬簿中原有的錯誤記錄，然后再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》應用指南職工薪酬的確認和計量，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬?！　”热缤赓彆r，借記“應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入固定資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目。（扣除率13%）根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第二章確認第四條，存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。材料已入庫，品保部：王藍，驗收人：蔡飛飛，制單人：柳軍貨物名稱型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額紙箱L1010個300000 3% 紙箱M1011個350000 3% 紙箱S1012個300000 3% 合計　　　　 　 價稅合計　　　　 　　廣州市盛眾紙箱廠：屬于小規(guī)模納稅人，納稅人識別號：545213548745627，地址、電話：廣州市云浮南路202號（020）56210234，開戶行及賬號：廣州市工行云浮南路支行 ：羅鐲劍，開票人：趙偉購買紙箱：根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第二章確認第四條，存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。借：固定資產(chǎn)——RD8005小轎車 339 300 貸：銀行存款——工商銀行 339 3005. 12月5日（1）與中國農(nóng)業(yè)銀行番禺分行簽訂貸款合同，貸款壹億元整，期限為10年根據(jù)《企業(yè)會計準則2006》2501長期借款，該科目核算企業(yè)向銀行或其他機構(gòu)借入的限期在一年以上（不含一年）的各項借款。 購入商品采用進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記“