國際貸款損失準(zhǔn)備金制度的最新發(fā)展及其對我國的啟示(編輯修改稿)
2025-08-31 15:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 場和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，這對于評估抵押物來說是非常重要的。5．準(zhǔn)備金計提的方法。目前大多數(shù)國家準(zhǔn)備金計提的方法不完全相同，一般來說，大多數(shù)銀行都是在對貸款進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)貸款類別的不同和逾期的時間長短計提不同比例的貸款準(zhǔn)備金，質(zhì)量越差、逾期時間越長的貸款，計提的比例越高。對于許多發(fā)達(dá)國家來說（例如意大利、西班牙等），銀行監(jiān)管當(dāng)局對貸款分類的最低檔數(shù)和每個檔次的計提比例的范圍做出規(guī)定。因此，各國間貸款分類最低檔數(shù)的差別很大。在貸款分類結(jié)果的基礎(chǔ)上，如果有抵押的話，再結(jié)合抵押物的價值估計計算出不同類別貸款的準(zhǔn)備金計提數(shù)量。這是大多數(shù)銀行計算準(zhǔn)備金計提數(shù)額的一般方法。但這種方法不能識別銀行面臨的潛在風(fēng)險，特別是銀行不能有準(zhǔn)備地應(yīng)對經(jīng)濟(jì)增長的下降或經(jīng)濟(jì)收縮、不利的政府的行業(yè)政策、失業(yè)率增加、收入下降等給銀行造成的沖擊。因此，各國都在探索怎樣建立“前瞻性”的準(zhǔn)備金計提方法來應(yīng)對突然沖擊。日本、西班牙和愛爾蘭三國在貸款準(zhǔn)備金計提方法方面進(jìn)行了一些的探索。（1）西班牙的動態(tài)準(zhǔn)備金（dynamic provisioning）。西班牙中央銀行對于貸款損失準(zhǔn)備金制度制定了詳細(xì)而嚴(yán)格的監(jiān)管框架，特別是對貸款準(zhǔn)備金計提實施嚴(yán)格的指標(biāo)管理 Lis, Santiago F., Jorge M. Pag233。s and Jess Saurina (2000), “Credit Growth, Problem Loans and Credit Risk Provisioning in Spain”, Banco de Espana Working Paper ，對準(zhǔn)備金計提政策、計提過程的準(zhǔn)確性進(jìn)行現(xiàn)場檢查。但因固定比例計提的準(zhǔn)備金不能反映銀行貸款的潛在風(fēng)險，準(zhǔn)備金的計提數(shù)額具有“親周期性”：經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時期，貸款風(fēng)險比較小，銀行偏向于多發(fā)放貸款，而準(zhǔn)備金計提的數(shù)量也比較少。由于貸款內(nèi)在的風(fēng)險，此時期的利潤和收入往往是不真實的；當(dāng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)入低谷時，潛在的損失轉(zhuǎn)為現(xiàn)實的損失，而銀行在經(jīng)濟(jì)高速增長時期準(zhǔn)備金計提的不足和利潤的大量分配迫使銀行此時不得不大量提取準(zhǔn)備金，從而對收入和資本造成了很大沖擊。考慮到準(zhǔn)備金計提的親周期性和對收入和利潤的較大的周期影響，西班牙中央銀行于1999年實行新的準(zhǔn)備金管理制度：在原來的準(zhǔn)備金制度基礎(chǔ)上（一般準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備計提的制度不變），實行動態(tài)準(zhǔn)備金制度，覆蓋非受損貸款在經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)的預(yù)期損失，預(yù)測未來的經(jīng)濟(jì)周期，起到特種準(zhǔn)備金引起的利潤和損失賬戶波動的反周期作用。這一制度2000年7月1日生效。銀行計提的動態(tài)準(zhǔn)備金既可以自己開發(fā)內(nèi)部模型，即銀行依靠自身的貸款損失經(jīng)驗數(shù)據(jù)來決定準(zhǔn)備金的提取數(shù)額，準(zhǔn)備金計提的系數(shù)從歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他處理方法中得到；沒有內(nèi)部模型的銀行可以使用中央銀行提供的標(biāo)準(zhǔn)法計算動態(tài)準(zhǔn)備金，標(biāo)準(zhǔn)法將貸款分為六類，每一類都有相應(yīng)的系數(shù)。系數(shù)和風(fēng)險暴露的乘積就是潛在風(fēng)險值，這是計算動態(tài)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)。動態(tài)準(zhǔn)備金的計算如下：● 潛在風(fēng)險的測量值：Lr = s*L，L代表總的貸款，s代表平均系數(shù)（內(nèi)部模型法下由銀行自己算出，標(biāo)準(zhǔn)法下由監(jiān)管當(dāng)局給出，介于0%%之間）?！?每年提取的準(zhǔn)備金為StP=LrSP，SP為特種準(zhǔn)備金金額 如果SP Lr（不良貸款較少）= StP 0（動態(tài)準(zhǔn)備金增加） 如果SP Lr（不良貸款較多）= StP 0（動態(tài)準(zhǔn)備金減少）● 動態(tài)準(zhǔn)備金余額為：StF = StPt + StFt1, 同時 0 163。 StF 163。 3*Lr● 每年提取的總準(zhǔn)備金額為：一般準(zhǔn)備金+特種準(zhǔn)備金+動態(tài)準(zhǔn)備金= GP + SP + StP= g*DL + SP + (Lr – SP) = g*DL + s*L，GP為一般準(zhǔn)備金。因此，動態(tài)準(zhǔn)備金是專項準(zhǔn)備金的有效補(bǔ)充，彌補(bǔ)了由于經(jīng)濟(jì)周期性的波動而引起的特種準(zhǔn)備金的缺口。（2）日本的內(nèi)部評估法（tracingmethod）。1999年日本金融廳制定了貸款損失準(zhǔn)備計提指導(dǎo)方針，要求金融機(jī)構(gòu)在參考金融廳貸款準(zhǔn)備金指導(dǎo)方針的基礎(chǔ)上，對貸款資產(chǎn)進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部評估。從2003年開始，金融廳要求日本的金融機(jī)構(gòu)、特別是主要銀行開始適應(yīng)國內(nèi)和國外會計準(zhǔn)則，逐步采用巴塞爾新資本協(xié)議要求的先進(jìn)的信用風(fēng)險管理技術(shù)處理不良貸款和測算信用風(fēng)險。采用現(xiàn)金流折現(xiàn)法計算貸款損失準(zhǔn)備金是目前日本商業(yè)銀行較多應(yīng)用的方法。銀行內(nèi)部評估主要包括兩個步驟：首先要應(yīng)用跟蹤法對貸款評估，即跟蹤某類貸款質(zhì)量變化的過程和貸款面值需要核銷或計提準(zhǔn)備的百分比，計算貸款損失率（貸款損失額/貸款額），并且預(yù)測貸款未來的期望損失。是否要計提貸款損失準(zhǔn)備金、以及計提數(shù)額的大小依據(jù)貸款的經(jīng)濟(jì)價值是否大于貸款面值來確定。貸款的經(jīng)濟(jì)價值是貸款產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)值與期望損失的差額。當(dāng)貸款的經(jīng)濟(jì)價值低于貸款的面值，即由于借款者或抵押物的原因使得貸款本金或利息不能完全收回的情況出現(xiàn)時，銀行就要為受損貸款計提損失準(zhǔn)備金。貸款的面值與貸款經(jīng)濟(jì)價值的差額，即為銀行應(yīng)計提貸款損失準(zhǔn)備金的數(shù)量。因此銀行的首要任務(wù)是如何計算貸款的經(jīng)濟(jì)價值，即貸款產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流的折現(xiàn)值和期望損失。另一個步驟是深入分析，即檢驗跟蹤分析的有效性。日本的中央銀行一方面通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查對內(nèi)部評估框架進(jìn)行審核，檢查金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部評級體系的完善狀況、貸款分類的合理性以及貸款損失準(zhǔn)備金計提的狀況。鼓勵銀行、特別是大的商業(yè)銀行準(zhǔn)確地計提貸款損失準(zhǔn)備。另一方面要通過現(xiàn)場檢查來分析以前評估的貸
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