【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，賒銷，“2/10120N/30” 1~10天 11~20 NO 存在現(xiàn)金折扣的情況下，銷貨企業(yè)應(yīng)收帳款的實(shí)際數(shù)額將隨客戶的付款時(shí)間而異，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用總價(jià)法核算，在總價(jià)法下，應(yīng)將未扣除現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)（即總價(jià)）作為應(yīng)收帳款的入帳價(jià)值，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷貨企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅、經(jīng)入代購(gòu)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。 商業(yè)折扣—銷售時(shí)/凈額凈價(jià)法（價(jià)+稅都打折） 現(xiàn)金折扣賒銷/付款時(shí) “2/10120N/30”總價(jià)法 1~10天 11~20 NO 收款時(shí) 回款時(shí) 預(yù)付供貨單位 預(yù)收購(gòu)貨單位 ：預(yù)付帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶 ，核算預(yù)付帳款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付帳款”直接通過(guò)“應(yīng)付帳款”帳戶核算。：指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。包括： （如租入包裝物暫付押金） 、暫付款項(xiàng)。：備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門(mén)和人員使用的備用現(xiàn)金。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額和非定額兩種情況。1. 定額制是指根據(jù)使用部門(mén)和人員的實(shí)際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現(xiàn)金，補(bǔ)足其定額的制度。2. 非定額制是指為了滿足臨時(shí)性需要而暫付給有部部門(mén)和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的制度。備用金 定額： 借：其他應(yīng)收款*** 撥付現(xiàn)金 借：管理/銷售/制造費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 非定額 借：其他應(yīng)收款*** 實(shí)報(bào)實(shí)銷 借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款***：是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本帳戶一般應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等，不在本帳戶核算?！邦A(yù)付帳款”帳戶的企業(yè)，預(yù)付的帳款通過(guò)“應(yīng)付帳款”帳戶核算。，企業(yè)無(wú)法支付該筆應(yīng)付的款項(xiàng)。對(duì)于無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)按其帳面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入處理，借記“應(yīng)付帳款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶。：指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。與應(yīng)付帳款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以物抵償。預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收帳款”帳戶，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收帳款”帳戶。：包括應(yīng)付租入包裝物押金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)等。 租金：收時(shí)其他業(yè)務(wù)收入 付時(shí)其他應(yīng)付款 押金：收時(shí)其他應(yīng)付款 付時(shí)其他應(yīng)收款 即票 出票人 委付/自付 同城/異地 提示付款期 背書(shū) 記名票 支票： 單位/個(gè)人 委付 同城 出票日期10天內(nèi) 可 可據(jù) 銀行匯票： 銀行 自付 異地 出票日期1個(gè)月 可 可結(jié) 銀行本票： 銀行 自付 同城 出票日期2個(gè)月 可 可算 商業(yè)匯票 出票人 委付 同城/異地 到期日起10天內(nèi) 可 可期票：一定日期之后才兌現(xiàn)，期限：≤6個(gè)月委付：出票人 委托 付款人 收款人（三人）自付：出票人 承諾自己 收款人（二人）期票：收/付 票據(jù)→ 應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù) 到期日時(shí)→ 銀行存款↓↑承兌人：銀行 銀行承兌匯票 商業(yè)匯票 非銀行商業(yè)承兌匯票銀行存款余額調(diào)節(jié)表前提： 銀行存款日記帳（企業(yè)出納） ≠ 銀行對(duì)帳單（開(kāi)戶銀行）雙方 +銀收是，企未收 +企收，銀未收記帳 銀付，企未付 企付，銀未付正確 ＝ 。存在未達(dá)帳項(xiàng)，未達(dá)帳項(xiàng)指由于雙方記帳時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。 企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額大于銀行對(duì)帳單的余額：企收，銀未收 銀付，企未付 企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額小于銀行對(duì)帳單的余額：企付，銀未付 銀收，企未收上術(shù)任何一種情況的未達(dá)帳存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款的日記帳與銀行對(duì)帳單的余額不一致。如確定銀行存款的實(shí)有數(shù)額，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對(duì)帳單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記對(duì)方已入帳而本方尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記帳都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)帳項(xiàng)造成的；如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記帳錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并按照錯(cuò)帳更正的方法予以更正。，是月末企業(yè)銀行存款的正值正實(shí)有數(shù)額，即企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額，需要注意的是：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整帳面余額。、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。 按經(jīng)濟(jì)用途分：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 按使用情況分：使用中、未使用、不需用 按所有權(quán)分：自有、融資租入 綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、租出、不需用、未使用、融資租入、土地（應(yīng)計(jì)入土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳），應(yīng)安按照取得成本計(jì)量，固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本是指企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。(資本化的貸款利息)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、相關(guān)稅費(fèi)等，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。：買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi) 自行： 投資者投入：合同/協(xié)議 不包括增值稅 不公允的除外 盤(pán)盈：重置價(jià)值折舊后的余額 固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，還包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)詩(shī)人的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資清理。： A、投資者投入 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 B、購(gòu)入不需要安裝：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 C、購(gòu)入需要安裝P：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的支出以及發(fā)生的安裝費(fèi)用等均應(yīng)通過(guò)“在建工程”帳戶核算，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”帳戶。 支付機(jī)器價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、增值稅等 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：在建工程 貸：銀行存款 D、自建：企業(yè)自行的建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房屋、建筑物、各種設(shè)施，有及進(jìn)行大型機(jī)器設(shè)備的安裝工程（如大型生產(chǎn)線的安裝工程），按實(shí)施的方式不同分：自營(yíng)工程、出包工程。自營(yíng)工程是指企業(yè)自行組織工程物資、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程，讓要通過(guò)“工程物資”和“在建工程”帳戶核算。 購(gòu)入工程用材料 領(lǐng)用工程材料、分配工程人員薪酬、 交付完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)支付工程其他支出 并辦理理駿工手續(xù) 借：工程物資 借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 貸：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 E、固定資折舊：是指在固定資的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資的成本（制造費(fèi)用）或當(dāng)期費(fèi)用（管理、銷售費(fèi)用）。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)，當(dāng)月增加的，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下月停止計(jì)提折舊，已提足折舊的，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報(bào)廢的，也不再補(bǔ)提折舊。 固定資帳面余額＝原值 凈值＝原值累計(jì)折舊 價(jià)值＝原值累計(jì)折舊固定資減值 運(yùn)輸費(fèi)*7% 可進(jìn)項(xiàng)扣除 （運(yùn)輸費(fèi)用＝運(yùn)費(fèi) ≠運(yùn)雜費(fèi)） 當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)，不影響當(dāng)月，影響下月 當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝上月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額+上月增加固定資折舊額上月減少固定資折舊額 企業(yè)計(jì)提的固定資折舊，計(jì)入有關(guān)：生產(chǎn)車間制造費(fèi)用，行政管理管理費(fèi)用，銷售部門(mén)銷售費(fèi)用： ：借：固定資產(chǎn)清理（原值累計(jì)折舊） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)(原值)：借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)付款：借：現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理：借：銀存/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理： 盈：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 余額在貸方虧：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 余額在借方：包括以下內(nèi)容、資金、津貼和補(bǔ)貼，但解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利）全部計(jì)入當(dāng)期損益。%計(jì)提職工福利費(fèi)。，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 應(yīng)付職工薪酬：實(shí)發(fā)數(shù)、應(yīng)發(fā)數(shù)1. 計(jì)算發(fā)放：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)發(fā)數(shù)）2. 發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：銀行存款/現(xiàn)金3. 收回代扣代繳：借：應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅 提現(xiàn)：借：現(xiàn)金 介現(xiàn)：借：銀存 貸：銀存 貸：現(xiàn)金 登現(xiàn)金日記帳：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付 （提現(xiàn)） 登銀存日記帳：銀收、銀付、現(xiàn)付 （介現(xiàn)）、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅等，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶進(jìn)行核算。印花稅、耕地占用稅不通過(guò)此帳戶核算。，凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定交納增值稅，增值稅為價(jià)外稅，根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。：一是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；二是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)交增值稅額，即： 應(yīng)交增值稅額＝銷售額（不含稅）*征收率 三是銷售額不包括應(yīng)交增值稅額，還原不含增值稅的銷售額，公式為：銷售額＝含稅銷售額/（1+征收率%即3%） 對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)，購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，直接計(jì)入有在購(gòu)入貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的成本，銷售收入應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算；只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”帳戶核算。帳戶中不必設(shè)專欄。：一是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，二是購(gòu)入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用銷項(xiàng)稅額抵扣，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，