高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)考試及答案(編輯修改稿)
2024-08-31 10:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理借：所得稅費(fèi)用 317．94貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33成交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 277．74遞延所得稅負(fù)債 7．2四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題4分，共8分；請(qǐng)將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號(hào)處）2貨幣性項(xiàng)目在通貨膨脹或通貨緊縮條件下,其金額固定不變而實(shí)際購買力發(fā)生變動(dòng)的資產(chǎn)\負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目.。 貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。2會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。五、【簡(jiǎn)答題】2簡(jiǎn)述以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則？以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入損益。 對(duì)于授予后立即可行權(quán)的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付(例如授予虛擬股票或業(yè)績(jī)股票的股份支付)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在授予日按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入損益。 2在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，為什么要抵消集團(tuán)公司內(nèi)部交易的損益？母公司與子公司以及子公司之間除了股權(quán)投資及其引起的內(nèi)部事項(xiàng)以外，很可能發(fā)生各種涉及損益或不涉及損益的內(nèi)部交易事項(xiàng)，這種內(nèi)部交易發(fā)生以后，已經(jīng)分別以母公司或各子公司為主體反映在其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中了，從企業(yè)集團(tuán)的角度看，其合并會(huì)計(jì)報(bào)表中不應(yīng)包括這類內(nèi)部交易事項(xiàng)，而應(yīng)予以抵銷，以避免虛列資產(chǎn)、負(fù)債和虛計(jì)利潤(rùn)六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】22007年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1500000元的價(jià)格銷售給B公司租賃公司。該設(shè)備2007年12月31日的賬面價(jià)值為1350000元，已計(jì)提折舊150000元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。要求：（1）編制A公司2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算2007年12月31A公司未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （3）編制A公司2008年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。2安達(dá)公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2008年12月31日，安達(dá)公司應(yīng)收賬款余額為2 000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，安達(dá)公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。安達(dá)公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。安達(dá)公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）安達(dá)公司2008年以2 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，安達(dá)公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入100萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2008年12月31日，安達(dá)公司Y產(chǎn)品賬面余額為3 000萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2008年4月，安達(dá)公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1 000萬元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1 800萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（6）2008年5月，安達(dá)公司自公開市場(chǎng)購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3
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