高級會計學(xué)考試及答案(編輯修改稿)
2025-08-31 10:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 理借：所得稅費用 317．94貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33成交稅費一應(yīng)交所得稅 277．74遞延所得稅負(fù)債 7．2四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題4分，共8分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）2貨幣性項目在通貨膨脹或通貨緊縮條件下,其金額固定不變而實際購買力發(fā)生變動的資產(chǎn)\負(fù)債和所有者權(quán)益項目.。 貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。2會計估計變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。五、【簡答題】2簡述以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認(rèn)和計量原則？以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對負(fù)債的公允價值重新計量，將其變動計入損益。 對于授予后立即可行權(quán)的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付(例如授予虛擬股票或業(yè)績股票的股份支付)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在授予日按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，同時計入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對負(fù)債的公允價值重新計量，將其變動計入損益。 2在編制合并會計報表時，為什么要抵消集團(tuán)公司內(nèi)部交易的損益？母公司與子公司以及子公司之間除了股權(quán)投資及其引起的內(nèi)部事項以外，很可能發(fā)生各種涉及損益或不涉及損益的內(nèi)部交易事項，這種內(nèi)部交易發(fā)生以后，已經(jīng)分別以母公司或各子公司為主體反映在其個別會計報表中了，從企業(yè)集團(tuán)的角度看，其合并會計報表中不應(yīng)包括這類內(nèi)部交易事項，而應(yīng)予以抵銷，以避免虛列資產(chǎn)、負(fù)債和虛計利潤六、【計算及賬務(wù)處理題】22007年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1500000元的價格銷售給B公司租賃公司。該設(shè)備2007年12月31日的賬面價值為1350000元，已計提折舊150000元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計提折舊，并分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。要求：（1）編制A公司2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)賬面價值的會計分錄； （2）計算2007年12月31A公司未實現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會計分錄； （3）編制A公司2008年12月31日分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益的會計分錄。2安達(dá)公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2008年12月31日，安達(dá)公司應(yīng)收賬款余額為2 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了200萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，安達(dá)公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。安達(dá)公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。安達(dá)公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）安達(dá)公司2008年以2 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，安達(dá)公司采用票面利率計算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入100萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2008年12月31日，安達(dá)公司Y產(chǎn)品賬面余額為3 000萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備500萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2008年4月，安達(dá)公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1 000萬元；2008年12月31日該基金的公允價值為1 800萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。（6）2008年5月，安達(dá)公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2008年12月31日該股票公允價值為3
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