《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》考試及答案-全文預(yù)覽
【正文】 況下，構(gòu)成承租人最低租賃付款額的一項(xiàng)內(nèi)容。（3）編制安達(dá)公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間安達(dá)公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（5）2008年4月，安達(dá)公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1 000萬元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1 800萬元，公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。（3）安達(dá)公司2008年以2 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。（2）按照銷售合同規(guī)定，安達(dá)公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。要求：（1）編制A公司2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算2007年12月31A公司未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （3）編制A公司2008年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。 2在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，為什么要抵消集團(tuán)公司內(nèi)部交易的損益？母公司與子公司以及子公司之間除了股權(quán)投資及其引起的內(nèi)部事項(xiàng)以外，很可能發(fā)生各種涉及損益或不涉及損益的內(nèi)部交易事項(xiàng)，這種內(nèi)部交易發(fā)生以后，已經(jīng)分別以母公司或各子公司為主體反映在其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中了，從企業(yè)集團(tuán)的角度看，其合并會(huì)計(jì)報(bào)表中不應(yīng)包括這類內(nèi)部交易事項(xiàng)，而應(yīng)予以抵銷，以避免虛列資產(chǎn)、負(fù)債和虛計(jì)利潤六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】22007年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1500000元的價(jià)格銷售給B公司租賃公司。2會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。(3)計(jì)算甲公司2007年和2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。乙公司適用的所得稅稅率為15％，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤需要就稅率差部分補(bǔ)繳所得稅，乙公司2007年和2008年稅后凈利潤為212．5萬元和255萬元，2008年乙公司分配利潤170萬元。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末2009年末（2）根據(jù)上述資料（2）計(jì)算2008年和2009年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。乙公司適用的所得稅稅率為15%，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤需要就稅率差部分補(bǔ)交所得稅，乙公司2008年和2009年稅后凈利潤為425萬元和510萬元，2009年乙公司分配利潤340萬元。
要求：為承租人（甲公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】22001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房價(jià)值為60000000元，預(yù)計(jì)使用年限為30年。 (2)對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。服務(wù)期可以長于勞動(dòng)合同的期限，只要是雙方的真實(shí)意思表示并通過合同固定下來，則對雙方均具有約束力五、【簡答題】2遞延所得稅負(fù)債的確定一般原則？遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。22011年12月31日，M公司以200萬元長期負(fù)債所借款項(xiàng)購買了N公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：元）項(xiàng)目M公司賬面價(jià)值N公司賬面價(jià)值N公司公允價(jià)值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)690000022000002100000累計(jì)折舊2000000400000無形資產(chǎn)200000150000合計(jì)68000003000000應(yīng)付賬款1950000500000500000長期借款20000001000000900000股本1500000950000留存收益1350000550000合計(jì)68000003000000要求：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。附注說明六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】2A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價(jià)格100萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。 （4）有了遞延所得
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