【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 投資(組合)。C、分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分(僅適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值組合套期)(組內(nèi))。D、具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有()。為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有。A、采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額。B、與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料D、所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料：(對(duì)的打“√”。錯(cuò)的打“”。每題1分，計(jì)10分)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。()商譽(yù)應(yīng)按不高于10年的時(shí)間分期攤銷。()對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。()若企業(yè)本期沒(méi)有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會(huì)涉及到匯兌損益的核算。()相對(duì)于資本概念的兩種理解，如果會(huì)計(jì)報(bào)表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購(gòu)買力，就應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)資本概念。()套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。()資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。()對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。()，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。()：(20分)試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別?：(50分)(15分)甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2006年1月5日 甲以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無(wú)關(guān)聯(lián))。購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。乙公司在2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司2006年6月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。要求：要求：(1)編制2007甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。(2)代甲公司編制2007該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)2.(10分)天時(shí)股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。2007有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：(1)2007實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬(wàn)元。(2)2007年11月，天時(shí)公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40萬(wàn)元。年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。(3)2007年12月末，天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。(4)假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時(shí)公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，而且以后很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。要求：計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。3.(10分)資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000(單位：元)本發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售取得收入180000元，購(gòu)貨成本150000元。以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用48000元。支付所得稅12000元。(假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生)年末支付股利24000元。年末出售汽車一輛，得款96000元。此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130要求：以年末貨幣為一般購(gòu)買力單位計(jì)算購(gòu)買力損益。(說(shuō)明是凈損失或凈收益)4.(15分)某公司開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，本月月末的市場(chǎng)匯率為$1：￥。該公司以人民幣作為記賬本位幣。(1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1：￥(下同),折合人民幣余額1,766,600元?！皯?yīng)收賬款——美元戶(甲企業(yè))”70,000美元，折合人民幣余額562,100元?！皯?yīng)付賬款——美元戶(乙企業(yè))”90,000美元，折合人民幣余額722,700元?！伴L(zhǎng)期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。(2)該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：①當(dāng)月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。②當(dāng)月8日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價(jià)款為110,000美元(不考慮增值稅)，貨款尚未收到。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。③當(dāng)月10日，用銀行存款歸還外幣長(zhǎng)期借款90,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。④當(dāng)月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，賣出價(jià)為$1：￥。⑤當(dāng)月19日，向外商乙企業(yè)購(gòu)入進(jìn)口原材料一批，價(jià)款等為100,000美元(不考慮增值稅)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。⑥當(dāng)月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=，⑦當(dāng)月29日，向外商Q企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備4臺(tái)套，價(jià)款650,000美元，設(shè)備已交付使用，價(jià)款尚未支付(欠款期在1年以上，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式支付，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算)。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=，注：長(zhǎng)期借款中有80%用于在建工程項(xiàng)目，其中60%的工程項(xiàng)目已完工交付使用。要求：根據(jù)上述資料作會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)15：DACDA 610：CABBC二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。)ADABDABCABCABCD：(對(duì)的打“√”。錯(cuò)的打“”。每題1分，計(jì)10分)√√√四.(20分)答：同一控制下的企業(yè)合并一般采用權(quán)益集合法，其主要內(nèi)容有：，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表。非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購(gòu)買法。其主要內(nèi)容有：。，其超出數(shù)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)，但在控股合并方式下的購(gòu)買中不記錄商譽(yù)。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。1.(15分)(1)抵銷投資及所有者權(quán)益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1080貸：投資收益 480期初未分配利潤(rùn) 600抵消分錄：借：股本 4000資本公積 2000盈余公積 270未分配利潤(rùn) 1530商 譽(yù) 400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5080少數(shù)股東收益 3120(2)抵銷投資收益借：投資收益 480少數(shù)股東權(quán)益 320期初未分配利潤(rùn) 850貸：提取盈余公積 120期末未分配利潤(rùn) 1530(3)2007該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)—年初 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：未分配利潤(rùn)—年初 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 (247。412/12)2.(10分)(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110—公允價(jià)值變動(dòng)損益15 +預(yù)計(jì)保修費(fèi)用5)33%=