【文章內容簡介】 投資(組合)。C、分擔同一被套期利率風險的金融資產或金融負債組合的一部分(僅適用于利率風險公允價值組合套期)(組內)。D、具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有()。為了編制合并會計報表，子公司除了應向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資料有。A、采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額。B、與母公司不一致的會計期間的說明C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內部交易的相關資料D、所有者權益變動的有關資料：(對的打“√”。錯的打“”。每題1分，計10分)利潤表中的收入和費用項目，均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。()商譽應按不高于10年的時間分期攤銷。()對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵消處理。()若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務，則當期不會涉及到匯兌損益的核算。()相對于資本概念的兩種理解，如果會計報表使用者主要關心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購買力，就應當采用財務資本概念。()套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產或非衍生金融負債不能作為套期工具。()資產的計稅基礎，是指企業(yè)取得時，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。()對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵消處理。()，應一律確認遞延所得稅資產。()，應在資產負債表日確認遞延所得稅資產或負債，同時調整所得稅費用。()：(20分)試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別?：(50分)(15分)甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并財務報表。2006年1月5日 甲以4000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司(之前乙公司與甲公司無關聯)。購買日，乙公司的所有者權益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實收資本為4000萬。假設合并當日乙公司的資產、負債賬面價值與公允價值相等。乙公司在2006年和2007年分別實現凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的15%提取盈余公積外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權益變動事項。甲公司2006年6月15日從乙公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，于6月20日投入使用。該設備系乙公司生產，其生產成本為144萬元。甲公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。要求：要求：(1)編制2007甲公司合并會計報表有關的合并抵消分錄。(2)代甲公司編制2007該設備相關的合并抵銷分錄。(答案中的金額以萬元為單位)2.(10分)天時股份有限公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率33%。2007有關所得稅會計處理的資料如下：(1)2007實現稅前會計利潤110萬元。(2)2007年11月，天時公司購入交易性金融資產，入賬價值為40萬元。年末按公允價值計價為55萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。(3)2007年12月末，天時公司將應計產品保修成本5萬元確認為一項負債，按稅法規(guī)定，產品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。(4)假設2007年初遞延所得稅資產和所得稅負債的金額為0。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。要求：計算2007年應交所得稅、確認2007年末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、計算2007年所得稅費用，并進行所得稅的賬務處理。3.(10分)資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項目如下：現金：60000，應付賬款：48000，應收賬款：24000，短期借款：12000(單位：元)本發(fā)生了以下有關經濟業(yè)務：銷售取得收入180000元，購貨成本150000元。以現金支付營業(yè)費用48000元。支付所得稅12000元。(假設上述三項均勻發(fā)生)年末支付股利24000元。年末出售汽車一輛，得款96000元。此外，有關物價指數的資料如下：年初100，全年平均115，年末130要求：以年末貨幣為一般購買力單位計算購買力損益。(說明是凈損失或凈收益)4.(15分)某公司開立現匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進行調整，本月月末的市場匯率為$1：￥。該公司以人民幣作為記賬本位幣。(1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率$1：￥(下同),折合人民幣余額1,766,600元?！皯召~款——美元戶(甲企業(yè))”70,000美元，折合人民幣余額562,100元?！皯顿~款——美元戶(乙企業(yè))”90,000美元，折合人民幣余額722,700元?！伴L期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。(2)該公司當月發(fā)生外幣業(yè)務如下：①當月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當日的市場匯率為1美元=。②當月8日，銷售產品一批給甲企業(yè)，價款為110,000美元(不考慮增值稅)，貨款尚未收到。當日的市場匯率為1美元=。③當月10日，用銀行存款歸還外幣長期借款90,000美元。當日的市場匯率為1美元=。④當月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，賣出價為$1：￥。⑤當月19日，向外商乙企業(yè)購入進口原材料一批，價款等為100,000美元(不考慮增值稅)，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日的市場匯率為1美元=。⑥當月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當日的市場匯率為1美元=，⑦當月29日，向外商Q企業(yè)引進先進設備4臺套，價款650,000美元，設備已交付使用，價款尚未支付(欠款期在1年以上，采用補償貿易方式支付，通過“長期應付款”科目核算)。當日的市場匯率為1美元=，注：長期借款中有80%用于在建工程項目，其中60%的工程項目已完工交付使用。要求：根據上述資料作會計分錄，并計算匯兌損益。一、單項選擇題(每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)15：DACDA 610：CABBC二、多項選擇題(每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。)ADABDABCABCABCD：(對的打“√”。錯的打“”。每題1分，計10分)√√√四.(20分)答：同一控制下的企業(yè)合并一般采用權益集合法，其主要內容有：，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積。資本公積不足沖減的，調整留存收益。，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當于發(fā)生時計入當期損益。同一控制企業(yè)合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產負債表、合并利潤表和合并現金流量表。非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購買法。其主要內容有：。，其超出數額應當確認為商譽，但在控股合并方式下的購買中不記錄商譽。非同一控制企業(yè)合并形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產負債表。1.(15分)(1)抵銷投資及所有者權益成本法轉換為權益法，借：長期股權投資 1080貸：投資收益 480期初未分配利潤 600抵消分錄：借：股本 4000資本公積 2000盈余公積 270未分配利潤 1530商 譽 400貸：長期股權投資 5080少數股東收益 3120(2)抵銷投資收益借：投資收益 480少數股東權益 320期初未分配利潤 850貸：提取盈余公積 120期末未分配利潤 1530(3)2007該設備相關的合并抵銷分錄借：未分配利潤—年初 貸：固定資產原價 借：固定資產累計折舊 貸：未分配利潤—年初 借：固定資產累計折舊 貸：管理費用 (247。412/12)2.(10分)(1)計算應交所得稅應交所得稅=(稅前會計利潤110—公允價值變動損益15 +預計保修費用5)33%=