xc08520xx4-盛建文-文獻(xiàn)綜述(編輯修改稿)
2024-08-31 10:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本模式，以及在各個(gè)社會(huì)環(huán)境下的模式演變情況。同時(shí)建議采取謹(jǐn)慎接受審計(jì)客戶、采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法、了解客戶的公司治理結(jié)構(gòu)、建立技術(shù)支持系統(tǒng)、一組織勝任的審計(jì)團(tuán)隊(duì)、實(shí)施合伙人輪換制度、改進(jìn)審計(jì)雙重復(fù)核制度和控制審計(jì)結(jié)論的正確性等八項(xiàng)措施來(lái)改進(jìn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制[7]。國(guó)外學(xué)者Howard Thomas和Howard Thomas (2011)認(rèn)為必須通過戰(zhàn)略系統(tǒng)的視角對(duì)組織進(jìn)行審計(jì)，例如經(jīng)營(yíng)計(jì)量程。經(jīng)營(yíng)計(jì)量程序被設(shè)計(jì)為對(duì)于每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都要審計(jì)師提早進(jìn)行深入的理解。通過環(huán)節(jié)分析，有助于審計(jì)師理解審計(jì)客戶組織如何創(chuàng)造價(jià)值。尤其是當(dāng)每個(gè)核心經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)被深入研究以理解重要的環(huán)節(jié)目標(biāo)，與這些目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為降低這些風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制，以及風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響[19]。劉小林(2010)研究指出審計(jì)是一種專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的職業(yè)，且是一種高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。其工作不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)、約束和規(guī)范，還要注意提高審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平，造就一批同審計(jì)工作相適應(yīng)的具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和文化水平的審計(jì)人員，從而達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的[8]。扎桑(2011)研究指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過對(duì)被審計(jì)單位的慎重選擇來(lái)防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受信譽(yù)不良、品格不高的被審計(jì)單位的委托，不承接審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足的審計(jì)業(yè)務(wù)[9]。劉水英（2008）研究指出審計(jì)作為一種公務(wù)活動(dòng)，國(guó)家審計(jì)不能違反法律規(guī)定。審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督[10]。姚瑞馬(2009)研究指出隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新問題 新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新任務(wù)新課題，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，制定和完善審計(jì)法律規(guī)范，使審計(jì)工作做到有法可依章可循[11]。李歡喜(2006)研究指出由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被 審計(jì)單位應(yīng)從加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵(lì)制 度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系三個(gè)方面完善內(nèi)部控 制制度，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)資料合法性合理性[12]。全桂,梁燕飛(2006)研究指出審計(jì)合謀已成為危害我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大頑疾。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須構(gòu)建審計(jì)合謀預(yù)防體系[13]。劉瑤(2010)研究指出防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須建立同業(yè)互查制度。同業(yè)互查是指由另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或職業(yè)團(tuán)體指定的檢查人員對(duì)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全
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