xc08520xx4-盛建文-文獻(xiàn)綜述(編輯修改稿)
2025-08-31 10:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 了審計風(fēng)險的基本模式，以及在各個社會環(huán)境下的模式演變情況。同時建議采取謹(jǐn)慎接受審計客戶、采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?、了解客戶的公司治理結(jié)構(gòu)、建立技術(shù)支持系統(tǒng)、一組織勝任的審計團(tuán)隊、實施合伙人輪換制度、改進(jìn)審計雙重復(fù)核制度和控制審計結(jié)論的正確性等八項措施來改進(jìn)對審計風(fēng)險的控制[7]。國外學(xué)者Howard Thomas和Howard Thomas (2011)認(rèn)為必須通過戰(zhàn)略系統(tǒng)的視角對組織進(jìn)行審計，例如經(jīng)營計量程。經(jīng)營計量程序被設(shè)計為對于每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，都要審計師提早進(jìn)行深入的理解。通過環(huán)節(jié)分析，有助于審計師理解審計客戶組織如何創(chuàng)造價值。尤其是當(dāng)每個核心經(jīng)營環(huán)節(jié)被深入研究以理解重要的環(huán)節(jié)目標(biāo)，與這些目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，為降低這些風(fēng)險而建立的控制，以及風(fēng)險及控制對會計報表的影響[19]。劉小林(2010)研究指出審計是一種專業(yè)性和技術(shù)性都很強的職業(yè)，且是一種高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。其工作不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)、約束和規(guī)范，還要注意提高審計人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平，造就一批同審計工作相適應(yīng)的具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和文化水平的審計人員，從而達(dá)到主動控制風(fēng)險的目的[8]。扎桑(2011)研究指出，注冊會計師可以通過對被審計單位的慎重選擇來防范和降低審計風(fēng)險。注冊會計師不應(yīng)接受信譽不良、品格不高的被審計單位的委托，不承接審計人員專業(yè)勝任能力不足的審計業(yè)務(wù)[9]。劉水英（2008）研究指出審計作為一種公務(wù)活動，國家審計不能違反法律規(guī)定。審計機關(guān)依照審計法和審計法實施條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督[10]。姚瑞馬(2009)研究指出隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，新問題 新情況不斷涌現(xiàn)，審計也面臨著許多新任務(wù)新課題，必須健全有效的審計準(zhǔn)則和法律制度，制定和完善審計法律規(guī)范，使審計工作做到有法可依章可循[11]。李歡喜(2006)研究指出由于被審計單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被 審計單位應(yīng)從加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵制 度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評價體系三個方面完善內(nèi)部控 制制度，確保其經(jīng)濟活動經(jīng)濟資料合法性合理性[12]。全桂,梁燕飛(2006)研究指出審計合謀已成為危害我國審計市場和經(jīng)濟發(fā)展的一大頑疾。降低審計風(fēng)險必須構(gòu)建審計合謀預(yù)防體系[13]。劉瑤(2010)研究指出防范審計風(fēng)險必須建立同業(yè)互查制度。同業(yè)互查是指由另一家會計師事務(wù)所或職業(yè)團(tuán)體指定的檢查人員對一家會計師事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全
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