20xx年初級會計實務(wù)同步練習(xí)第六章(編輯修改稿)
2025-08-31 08:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 【例題計算題】（2008年考題）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項： 要求： ?。?）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。 ?。?）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。 （答案中的金額單位用萬元表示） 『正確答案』 ?。?）銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元?！ 〗瑁汗芾碣M用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品 8（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)?！ 〗瑁恒y行存款 20 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 59 貸：原材料 59（5）將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元?！ 〗瑁哼f延收益 300 貸：營業(yè)外收入 300（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元?！〗瑁侯A(yù)收賬款 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入 10（10060%－50） 借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本 7（7060%－35） 貸：勞務(wù)成本 7（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元?！ 〗瑁汗芾碣M用 20 財務(wù)費用 10 營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 35 計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。 營業(yè)收入：（1）180＋（2）10＋（3）20＋（4）80＋（6）10＝300（萬元）營業(yè)成本：（1）150＋（2）8＋（4）59＋（6）7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－（2）－（7）20－（7）10＝（萬元）利潤總額：＋（5）300－（7）5＝（萬元） 考點三：所得稅費用 企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅?！ 。ㄒ唬?yīng)交所得稅的計算 應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)
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