【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 確實(shí)無(wú)法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 —— 已減值 （ 2）表內(nèi)應(yīng)收利息，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。 借： 壞賬準(zhǔn)備 貸： 應(yīng)收利息 （ 3）同時(shí) 表外應(yīng)收利息 ， 按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。 付：應(yīng)收未收利息 —— 某貸款利息 三、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的處理 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 收回已轉(zhuǎn)銷貸款和應(yīng)收利息的處理 （ 1）按收回的貸款本金 ? 借 : 貸款 —— 已減值 貸：貸款損失準(zhǔn)備 （ 2）按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息， 借：應(yīng)收利息 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 3）按收回的表外應(yīng)收未收利息， 收： 應(yīng)收未收利息 （ 4）按實(shí)際收回的金額， 借：吸收存款 貸：貸款 —— 已減值 應(yīng)收利息（ 收回的表內(nèi)應(yīng)收利息 ） 利息收入（ 收回的表外應(yīng)收利息 ） 三、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的處理 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算 三、貸款呆賬核銷的核算 貸款呆賬的核銷必須按規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)報(bào)批后，才能予以核銷。符合呆賬核銷條件的貸款包括： 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； 借款人死亡，或依民法通則規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款； (指?jìng)€(gè)、私貸款） 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款； 國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。（如 98年，呆賬的核銷規(guī)模主要用于試點(diǎn)城市國(guó)有大中型企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效；特困行業(yè)和重大結(jié)構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目。） 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法 》的通知 2022年 5月 18日 財(cái)金 [2022]127號(hào)） 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 1： 某商業(yè)銀行 2022年 1月 1日應(yīng)提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為 100億元， 貸款損失準(zhǔn)備余額為 1億元 。 2022年1－ 6月，該行核銷呆賬 3000萬(wàn)元。 6月 30日，該行應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為 120億元。 6－ 12月收回已核銷的呆賬 1000萬(wàn)元， 2022年 12月 31日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為 110億元。 （ 1） 2022年 1－ 6月，該行核銷呆賬 3000萬(wàn)元。 貸款損失準(zhǔn)備 期初： 16月核銷 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 一般準(zhǔn)備金 30 000 000 貸：貸款 — 已減值 30 000 000 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 1： 某商業(yè)銀行 2022年 1月 1日應(yīng)提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為100億元，貸款損失準(zhǔn)備余額為 1億元。 2022年 1－ 6月，該行核銷呆賬 3000萬(wàn)元。 6月 30日，該行應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為 120億元。 6－ 12月收回已核銷的呆賬 1000萬(wàn)元， 2022年12月 31日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為 110億元。 （ 2） 6月 30日該行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為： 貸款 貸款損失準(zhǔn)備 期初： 100 6月 30日 120 期初： 16月核銷 6月 30日 ？ = 補(bǔ)提 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 1： （ 2） 6月 30日該行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為： 120 1％－（ 1－ ） =(億元 ) 應(yīng)有準(zhǔn)備數(shù) = 120 1％ =（億元） 已有 準(zhǔn)備數(shù) = （億元） 應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備為 ＝ （億元） 借： 資產(chǎn)減值損失 ——提取一般準(zhǔn)備金 50 000 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —— 一般準(zhǔn)備金 50 000 000 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 1： （ 3） 6－ 12月收回已核銷的呆賬 1000萬(wàn)元 借： 貸款 — 已減值 10 000 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —— 一般準(zhǔn)備金 10 000 000 貸款 貸款損失準(zhǔn)備 期初： 100 6月 30日 120 期初： 1 16月核銷 6月 30日 6－ 12月收回 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 1： （ 4） 12月 31日該行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為 : 2022年 12月 31日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為 110億元。 應(yīng)有準(zhǔn)備數(shù) = 110 1%= 貸款 貸款損失準(zhǔn)備 期初： 100 6月 30日 120 期初： 1 16月核銷 6月 30日 6－ 12月收回 12月 31日 ？沖減 12月 31日 110 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 1： （ 4） 12月 31日該行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為 : 110 1%－（ +)=－ (億元 ) 應(yīng)有準(zhǔn)備數(shù) = 110 1％ =（億元） 已有 準(zhǔn)備數(shù) = （億元） 應(yīng)沖減的準(zhǔn)備為 ＝ （億元） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 一般準(zhǔn)備金 20 000 000 貸： 資產(chǎn)減值損失 ——提取一般準(zhǔn)備金 20 000 000 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 2 專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提 某商業(yè)銀行 2022年 3月 31日貸款余額為 100億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為70億元，關(guān)注類貸款為 24億元，次級(jí)類貸款為 3億元，可疑類貸款為 2億元，損失類貸款為 1億元。 2022年 6月 30日貸款余額為 120億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為 80億元，關(guān)注類貸款為 30億元，次級(jí)類為 6億元，可疑類貸款為 3億元，損失類貸款為 1億元。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 2. 專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提 （ 1）某商業(yè)銀行 2022年 3月 31日貸款余額為 100億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為 70億元，關(guān)注類貸款為 24億元，次級(jí)類貸款為 3億元，可疑類貸款為 2億元，損失類貸款為 1億元。 ? 2022年 3月 31日該行應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備為： 24 2％ +3 25％＋ 2 50％＋ 1 100％ ＝ （億元） 借：資產(chǎn)減值損失 ——提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金 貸： 貸款損失準(zhǔn)備 —— 專項(xiàng)準(zhǔn)備金 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 例 2. 專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提 （ 2） 2022年 6月 30日貸款余額為 120億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常貸款為 80億元，關(guān)注類貸款為 30億元，次級(jí)類為 6億元，可疑類貸款為 3億元，損失類貸款為 1億元。 ? 2022年 6月 30日該行應(yīng)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備為 應(yīng)有準(zhǔn)備數(shù) = 30 2％＋ 6 25％＋ 3 50％＋ 1 100％ =（億元） 已有 準(zhǔn)備數(shù) = （億元） 應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備為 ＝ （億元） 借：資產(chǎn)減值損失 ——提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金 貸： 貸款損失準(zhǔn)備 —— 專項(xiàng)準(zhǔn)備金 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 一、 貼現(xiàn) ? 是 “ 商業(yè)匯票貼現(xiàn) ” 的簡(jiǎn)稱，是指商業(yè)匯票的持票人為提前取得票款，持未到期的商業(yè)匯票，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。 ? 它是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為，也是銀行向企業(yè)融通資金的一種信用方式。是持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定的利息后，將余額交付貼現(xiàn)人的信用行為。 ? 它是一種特殊的貸款形式。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 融資的對(duì)象不同 – 貼現(xiàn)是以票據(jù)為對(duì)象，而一般貸款是以物資為對(duì)象。 ? 收取利息的時(shí)間不同 – 貼現(xiàn)利息是在貼現(xiàn)金額中預(yù)先扣除，而貸款利息則是采取按期計(jì)收或利隨本清的做法。 ? 對(duì)社會(huì)資金總量的影響不同 – 貼現(xiàn)是資金在不同人手中的轉(zhuǎn)移，是商業(yè)信用向銀行信用的轉(zhuǎn)化，并不改變社會(huì)總資金的規(guī)模；而貸款是將閑置資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金，使生產(chǎn)和流通領(lǐng)域的資金總量得以擴(kuò)充和增加，進(jìn)而引起社會(huì)資金總量的增加。 ? 融資的期限不同 貼現(xiàn)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月，貸款則有短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款之 分，期限不一。 ? 資金的流通性不同 已辦貼現(xiàn)的票據(jù)，在銀行急需資