【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 各部門的經(jīng)理的職責(zé)，制定好我們的管理制度，并在實(shí)踐中不斷完善十四：企業(yè)運(yùn)營(yíng)與成本預(yù)測(cè)（一）月度銷售計(jì)劃 （全部產(chǎn)品，產(chǎn)品類別或服務(wù)）月份產(chǎn)品項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月寵物托養(yǎng)小型寵物價(jià)格303030303030303030303030數(shù)量201515101011101012302020營(yíng)業(yè)額600450450300300330300300360900600600中型寵物價(jià)格404040404040404040404040數(shù)量221515101110101010202020營(yíng)業(yè)額880600600400440400400400400800800800大型寵物價(jià)格505050505050505050505050數(shù)量201010101011101012201818營(yíng)業(yè)額10005005005005005505005006001000900900寵物美容小型寵物價(jià)格606060606060606060606060數(shù)量402015201520202020404030營(yíng)業(yè)額2400120090012009001200120012001200240024002400中型寵物價(jià)格808080808080808080808080數(shù)量80801009010011010090110120110120營(yíng)業(yè)額640064008000720080008800800072008800960088009600大型寵物價(jià)格100100100100100100100100100100100100數(shù)量303010151510101515202020營(yíng)業(yè)額300030001000150015001000100015001500200020002000寵物家教初級(jí)科目(坐、立、臥)價(jià)格200020002000200020002000200020002000200020002000數(shù)量431121112434營(yíng)業(yè)額800060002000200040002000200020004000800060008000中級(jí)(握手、銜取)價(jià)格300030003000300030003000300030003000300030003000數(shù)量321121123333營(yíng)業(yè)額900060003000300060003000300060009000900090009000高級(jí) (敬禮、打滾)價(jià)格500050005000500050005000500050005000500050005000數(shù)量111101111223營(yíng)業(yè)額500050005000500005000500050005000100001000015000寵物配種名貴品種價(jià)格100010001000100010001000100010001000100010001000數(shù)量111122122122營(yíng)業(yè)額100010001000100020002000100020002000100020002000普通品種價(jià)格3003003003003003003000300300300300300數(shù)量302020151512101820202020營(yíng)業(yè)額900060006000450045003600300054006000600060006000全部產(chǎn)品總數(shù)量250197198183182188174179207280252270總營(yíng)業(yè)額362803615027450252002814027880254003150038860397004620056300（二）月度經(jīng)營(yíng)成本計(jì)劃月份成本費(fèi)用1月2月3月4月5月6月人工支出200001800018000180001800018000設(shè)備支出300020002000200020002000其他支出100010001000100010001000店租支出500050005000500050005000總計(jì)2900026000260002600026000260007月8月9月10月11月12月人工支出180001800018000200002000020000設(shè)備支出200020002000300040003000其他支出100010001000150015001500店租支出500050005000500050005000總計(jì)260002600026000285003050029500十五:現(xiàn)金流計(jì)劃現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量(Cash Flow)管理是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一項(xiàng)重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。 工程經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)金流量是擬建項(xiàng)目在整個(gè)項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流入、流出以及流入和流出的差額（又稱凈現(xiàn)金流量）。現(xiàn)金流量一般以計(jì)息周期（年、季、月等）為時(shí)間量的單位，用現(xiàn)金流量圖或現(xiàn)金流量表來(lái)表示?！‖F(xiàn)金流量管理中的現(xiàn)金，不是我們通常所理解的手持現(xiàn)金，而是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，還包括現(xiàn)金等價(jià)物，即企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資等。包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 　　一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值改動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。 初始現(xiàn)金流量　　初始現(xiàn)金流量是指開始投資時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，一般包括如下的幾個(gè)部分： 　?。?）固定資產(chǎn)上的投資。包括固定資產(chǎn)的購(gòu)入或建造成本、運(yùn)輸成本和安裝成本等。 　　（2）流動(dòng)資產(chǎn)上的投資。包括對(duì)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)上的投資。 　　（3）其他投資費(fèi)用。指與長(zhǎng)期投資有關(guān)的職工培訓(xùn)費(fèi)、談判費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)用等。 　?。?）原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入。這主要是指固定資產(chǎn)更新時(shí)原有固定資產(chǎn)的變賣所得的現(xiàn)金收入。 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量是指投資項(xiàng)目投入使用后，在其壽命周期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。這種現(xiàn)金流量一般以年為單位進(jìn)行計(jì)算。這里現(xiàn)金流入一般是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入。現(xiàn)金流出是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出和交納的稅金。如果一個(gè)投資項(xiàng)目的每年銷售收入等于營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入。付現(xiàn)成本（指不包括折舊等非付現(xiàn)的成本）等于營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出，那么，年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量(簡(jiǎn)記為NCF)可用下列公式計(jì)算： 每年凈現(xiàn)金流量（NCF）= 營(yíng)業(yè)收入一付現(xiàn)成本一所得稅 或每年凈現(xiàn)金流量（NCF）= 凈利十折舊 或每年凈現(xiàn)金流量（NCF）= 營(yíng)業(yè)收入（1－所得稅率）－付現(xiàn)成本（1－所得稅率）+折舊所得稅率 終結(jié)現(xiàn)金流量　　終結(jié)現(xiàn)金流量是指投資項(xiàng)目完結(jié)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流量，主要包括： 　?。?）固定資產(chǎn)的殘值收入或變價(jià)收入。 　?。?）原有墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金的收回。 　?。?）停止使用的土地的變價(jià)收入等。 分類　　在現(xiàn)金流量表中，將現(xiàn)金流量分為三大類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動(dòng)，它們是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項(xiàng)。 　　投資活動(dòng)，是指長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 　　籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 　　現(xiàn)金流量表按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)進(jìn)行分類報(bào)告，目的是便于報(bào)表使用人了解各類活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，以及估量未來(lái)的現(xiàn)金流量。 　　在上述劃分的基礎(chǔ)上，又將每大類活動(dòng)的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。 分析　　現(xiàn)金流量分析具有以下作用： 　　對(duì)獲取現(xiàn)金的能力作出評(píng)價(jià)； 　　對(duì)償債能力作出評(píng)價(jià)； 　　對(duì)收益的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)； 　　對(duì)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià)。 重要性　　現(xiàn)金流量按其來(lái)源性質(zhì)不同分為三類:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量即是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(諸如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱。 　　在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，決定企業(yè)興衰存亡的是現(xiàn)金流，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)是最具權(quán)威性的。 　　現(xiàn)金流量比傳統(tǒng)的利潤(rùn)指標(biāo)更能說(shuō)明企業(yè)的盈利質(zhì)量。首先，針對(duì)利用增加投資收益等非營(yíng)業(yè)活動(dòng)操縱利潤(rùn)的缺陷，現(xiàn)金流量只計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)而將非經(jīng)常性收益剔除在外。其次，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，可以通過(guò)虛假銷售、提前確認(rèn)銷售、擴(kuò)大賒銷范圍或者關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而現(xiàn)金流量是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制確定的，上述調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方法無(wú)法取得現(xiàn)金因而不能增加現(xiàn)金流量?？梢?，現(xiàn)金流量指標(biāo)可以彌補(bǔ)利潤(rùn)指標(biāo)在反映公司真實(shí)盈利能力上的缺陷。美國(guó)安然(Enron)公司破產(chǎn)以及新加坡上市的業(yè)洲金光紙業(yè)(APP)淪為垃圾公司的一個(gè)重要原因就是現(xiàn)金流量惡化，只有那些能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的收益才是貨真價(jià)實(shí)的利潤(rùn)。對(duì)高收益低現(xiàn)金流的公司，特別要注意的是有些公司的收益可能是通過(guò)一次性的方式取得的，而且只是通過(guò)會(huì)計(jì)科目的調(diào)整實(shí)現(xiàn)的，并沒(méi)有收到現(xiàn)金，這樣的公司很可能存在未來(lái)業(yè)績(jī)急劇下滑的風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)企業(yè)籌資決策的影響　　企業(yè)籌集資金額根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以確定企業(yè)籌資總額。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越好，現(xiàn)金凈流量越多，所需資金越少，反之，財(cái)務(wù)狀況越差，現(xiàn)金凈流量越少，所需資金越多。 對(duì)企業(yè)投資決策的影響　　現(xiàn)金流量是企業(yè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)，投資項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)方法有動(dòng)態(tài)法和靜態(tài)法，動(dòng)態(tài)法以資金成本為折現(xiàn)率，進(jìn)行現(xiàn)金流量折現(xiàn)，若現(xiàn)金凈流量大于0或現(xiàn)值指數(shù)大于1，則說(shuō)明該投資項(xiàng)目可以接受，反之該投資項(xiàng)目不可行。靜態(tài)法投資項(xiàng)目的回收期即原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量，若小于預(yù)計(jì)的回收期，則投資方案可行