【文章內(nèi)容簡介】 因企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等收到開出，承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）4）商業(yè)匯票到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)2. 轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)收票據(jù)（按照商業(yè)匯票的票面金額）注：有差額的借記或者貸記銀行存款等科目二．應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3. 企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物價(jià)值，補(bǔ)付不足借：預(yù)付賬款貸：銀行存款當(dāng)預(yù)付賬款大于采購貨物價(jià)值，收回多于借：銀行存款貸：預(yù)付賬款四．其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：材料采購借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款五．應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備沖減多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款也可以直接：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)存貨一．原材料實(shí)際成本核算方法1. 購入材料1）款項(xiàng)已經(jīng)支付或開出承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已 經(jīng)驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款、其他貨幣資金——銀行匯票2）貨款已經(jīng)支付或已開出承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款3）貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款4）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2. 發(fā)出材料個(gè)別計(jì)價(jià)法，先進(jìn)先出法，月末一次加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法計(jì)劃成本核算方法1. 購入材料1）貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款2）貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)2. 發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料期初材料成本差異率＝ 二．包裝物1. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物如果比計(jì)劃節(jié)約借：生產(chǎn)成本材料成本差異貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物如果超支借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異2. 隨同商品出售包裝物●不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物如果超支借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異如果節(jié)約借：銷售費(fèi)用材料成本差異貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物●單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出售時(shí)借：銀行存款、應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異如果節(jié)約，則材料成本差異在借方三．低值易耗品1. 一次轉(zhuǎn)銷法借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品2. 五五攤銷法1）領(lǐng)用時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫2）領(lǐng)用時(shí)攤銷一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷3）報(bào)廢時(shí)攤銷另外一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷同時(shí)，借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用四．委托加工物資1. 發(fā)出物資借：委托加工物資貸：原材料材料成本差異如果比計(jì)劃節(jié)約材料成本差異在借方2. 支付運(yùn)雜費(fèi)，加工費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資貸：銀行存款借：周轉(zhuǎn)材料， 庫存商品貸：委托加工物資材料成本差異注：需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接銷售的，記入，委托加工物資科目，收回后繼續(xù)加工生產(chǎn)的，記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目五．庫存商品1. 驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本2. 銷售商品借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品●毛利率法毛利率＝100％銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利＝銷售凈額毛利率銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本●售價(jià)金額核算法商品進(jìn)銷差價(jià)率＝ 本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)＝本期商品銷售收入商品進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品成本＝本期商品銷售收入－本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的成本＝期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷售商品的成本六．存貨清查1. 存貨盤盈的核算1）批準(zhǔn)處理前借：原材料、庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用2. 存貨盤虧及損毀的核算1）批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料，庫存商品2）批準(zhǔn)后借：原材料其他應(yīng)收款管理費(fèi)用營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益七．存貨減值1. 當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2. 轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，對于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本二建造固定資產(chǎn)1 自營工程1）購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資3）領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)借：在建工程貸：庫存商品成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）計(jì)稅價(jià)格*17%領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4）分配工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬5）支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款等6）完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2 出包工程1）按進(jìn)度結(jié)算進(jìn)度款/補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款2）工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程三固定資產(chǎn)折舊4種折舊方法借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）貸:累計(jì)折舊四固定資產(chǎn)后續(xù)支出可資本化的后續(xù)支出——在建工程生產(chǎn)車間、 行政管理部門的固定資產(chǎn)修理支出——管理費(fèi)用銷售機(jī)構(gòu)——銷售費(fèi)用1 機(jī)器設(shè)備日常修理借：管理費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬五固定資產(chǎn)處置——“固定資產(chǎn)清理”1 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2 發(fā)生清理費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅3 收回清理價(jià)款、變價(jià)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理殘料入庫借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4 保險(xiǎn)賠償?shù)鹊氖杖虢瑁浩渌麘?yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5 結(jié)轉(zhuǎn)清理進(jìn)損益損失：借：管理費(fèi)用（籌建期間）、營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失（生產(chǎn)經(jīng)營）、—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理利得：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)損失六固定資產(chǎn)清查1 盤盈1）盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2）應(yīng)交納的所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積——法定盈余公積 10%利潤分配——未分配利潤 90%2 盤虧1）盤虧固定資產(chǎn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：營業(yè)外收入——盤虧損失、其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益七固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第七節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)——無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 無形資產(chǎn)的取得1）外購無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2）自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)研究階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等借：管理費(fèi)用貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出開發(fā)支出并滿足資本化條件借：研發(fā)支出——資本化支出貸：銀行存款等借；無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出２　無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用（企業(yè)自用）、其他業(yè)務(wù)成本（出租的無形資產(chǎn)）、及其他相關(guān)資產(chǎn)成本貸：累計(jì)攤銷３　無形資產(chǎn)的處置利得：借：銀行存款　　　累計(jì)攤銷　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得損失：借：銀行存款　　　累計(jì)攤銷　　　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)