【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。月末，發(fā)票未收到，按暫估值500000入賬暫估入賬：借：原材料—C材料500000 貸：應(yīng)付賬款500000下月收到上述購(gòu)入的C材料發(fā)票沖回暫估入賬：借：應(yīng)付賬款500000 貸：原材料—C材料500000收到發(fā)票，確認(rèn)驗(yàn)收入庫(kù)借：材料采購(gòu)—C材料500000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：應(yīng)付賬款585000借：原材料—C材料520000 貸：材料采購(gòu)—C材料500000 材料成本差異20000 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接耗用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（行政設(shè)計(jì)耗用） 貸：原材料（2）、發(fā)生職工工資、福利等借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品直接人工） 制造費(fèi)用（車間管理人員） 管理費(fèi)用（行政管理人員） 銷售費(fèi)用（銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 —福利（3）、制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（4）、產(chǎn)品完工入庫(kù)賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理取得收入時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品/原材料計(jì)提銷售稅金l 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅 —教育費(fèi)附加發(fā)生期間費(fèi)用賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付利息/其他應(yīng)收款等取得投資收益賬務(wù)處理l 借：銀行存款 貸：投資收益發(fā)生營(yíng)業(yè)外收支賬務(wù)處理常見的營(yíng)業(yè)外支出：捐贈(zèng)支出、罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧損失、非日常損失、自然災(zāi)害損失等借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等常見的營(yíng)業(yè)外收入：接受捐贈(zèng)、罰款收入、違約金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入六、利潤(rùn)的計(jì)算（月末賬務(wù)處理8步驟，考試一般不會(huì)涉及）結(jié)轉(zhuǎn)收入借：損益收入 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：損益費(fèi)用計(jì)提所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取 貸：盈余公積分配股利借：利潤(rùn)分配—分配 貸：應(yīng)付股利結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)（了解）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積 —分配股利第6章 會(huì)計(jì)憑證　　第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述　　、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并據(jù)以登記賬簿的書面證明， 　　是登記賬簿的依據(jù)?！　?huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類?！　?，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人直接取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力，是會(huì)計(jì)核算的重要資料。　　，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書面證明。　　，是將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記賬簿的依據(jù)?！　?、正確地填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)?！　〉诙?jié) 原始憑證　　 ?！　。?）自制原始憑證，例如，收料單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單，還包括限額領(lǐng)料單、產(chǎn)成品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。購(gòu)貨合同、材料請(qǐng)購(gòu)單，都不能作為原始憑證。 　?。?）外來原始憑證，如：增值稅專用發(fā)票、收據(jù)、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、火車票、輪船票?！　??！　。?）通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。例如，增值稅發(fā)票、支票、商業(yè)匯票等?！　。?）專用憑證是指由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上企業(yè)單位名稱，例如，某單位的收料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等?！　。饕校涸紤{證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號(hào)（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位蓋章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。 　?。骸　。?）記錄要真實(shí)　?。?）內(nèi)容要完整。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對(duì)原始憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)?！　。?）手續(xù)要完備。 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章?！　。?）書寫要清楚、規(guī)范：　　，如發(fā)票、支票，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予以作廢并重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋作廢戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀?！　。骸　?，如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行也可以受理?！　　霸睘橹沟?，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”字），在“角”之后，可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?！　　叭嗣駧拧弊謽?，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫?！　　?”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。　　“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。　　。為防止篡改票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”?！　。瑧?yīng)寫成“零壹月壹拾伍日”，10月20日，應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理?！　。?）編號(hào)要連續(xù) 　?。?）不得涂亂擦、挖補(bǔ)　　原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！　。?）填制要及時(shí)。出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳章，以避免重收重付?！　。骸　。?）一次原始憑證的填制　　一次憑證是指一次填制完成的，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！　。?）累計(jì)原始憑證是指一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單?！　。?）匯總原始憑證如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表等?！　。骸　。?）審核原始憑證的真實(shí)性：包括憑證日期是否真實(shí)，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審核。對(duì)外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章。此外，對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審計(jì)憑證本身的真實(shí)性，防止以假冒的原始憑證記賬?！　。?）審核原始憑證的合法性：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問題；是否符合規(guī)定的審計(jì)權(quán)限 ；是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序 ；是否有貪污腐化等行為?！　。?）審核原始憑證的合理性 ：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要 ；是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等?！　。?）審核原始憑證的完整性　?。?）審核原始憑證的正確性　?。?）審核原始憑證的及時(shí)性 ?！　〉谌?jié) 記賬憑證　　、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 　?。?）收款憑證分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。現(xiàn)金收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的收款憑證，如現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票記賬聯(lián)；銀行存款收款憑證是根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的收款憑證，如銀行進(jìn)賬通知單?！　。?）付款憑證又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證?，F(xiàn)金付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的付款憑證，如以現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票聯(lián)；銀行存款付款憑證是根據(jù)銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的付款憑證，如現(xiàn)金支票存根、轉(zhuǎn)賬支票存根。　?。?） 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證?！　?　　（1）復(fù)式記賬憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)是便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，減少憑證張數(shù)。缺點(diǎn)是不便于匯總計(jì)算科目的發(fā)生額。 　?。?）單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)是便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬。缺點(diǎn)是制證工作量大，也不便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。 　　:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；記賬標(biāo)記。 　　:　?。?）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整?！　。?）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)?！　。?）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范?！　。?）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；　　但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上?！　。?）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張?jiān)紤{證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。 　　16.（1）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制 ；已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣?！　。?）如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字?！　。?）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。對(duì)于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”；重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”?！　?，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷?！　?，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目?！　?，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 　?。骸　。?）將現(xiàn)金送存銀行，編制現(xiàn)金付款憑證，　　不編制銀行存款收款憑證　?。?）從銀行提取現(xiàn)金，編制銀行存款付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證　　 ：內(nèi)容是否真實(shí) 、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確 　　，應(yīng)當(dāng)重新填制?！　〉谒墓?jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管　　，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序?！　?、最合理的流向運(yùn)行。注意考慮三個(gè)問題：（1）制定科學(xué)合理的傳遞程序。（2）確定合理的停留處理時(shí)間。（3）建立憑證交接的簽收制度?！　?，防止散失?！　。?）若發(fā)現(xiàn)從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代作原始憑證?！　。?）若確定無法取得證明，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)