【文章內(nèi)容簡介】 準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算?！　、壅J真登日記賬，保證日清月結(jié)?！　「鶕?jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票?！　、鼙９軒齑娆F(xiàn)金，保管有價證券。　　對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。　?、荼９苡嘘P(guān)印章，登記注銷支票。　　出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。　?、迯秃耸杖霊{證，辦理銷售結(jié)算?！　≌J真審查銷售業(yè)務的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理?！　。?）往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：　　①辦理往來結(jié)算，建立清算制度。　　辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權(quán)債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算?！　、诤怂闫渌鶃砜铐?，防止壞賬損失?！　忎N業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關(guān)部門報告。　?。?）工資核算。日常工作內(nèi)容有：　?、賵?zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用?！　「鶕?jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領導和有關(guān)部門報告?！　、趯徍斯べY單據(jù)，發(fā)放工資獎金。　　根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險金等），計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編號，妥善保管?！　、圬撠煿べY核算，提供工資數(shù)據(jù)?！　“凑展べY總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。13．會計憑證設計的原則是什么？　　　　　　　　　　　　　　　　會計憑證設計，就是根據(jù)被設計單位實際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學的規(guī)劃，繪制出科學、規(guī)范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要的信息載體。同時在設計會計憑證時，還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會計憑證設計應遵循以下原則：　?。?）清晰性原則?！　≡紤{證是對經(jīng)濟業(yè)務的寫實，記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的科學分類，故清晰性原則的含義是：　?、倌苋娣从辰?jīng)濟活動的真實情況，例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責任等情況，使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問；　?、趹{證要素齊全，例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容；　　③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應排列在憑證的重要位置；　?、軐τ涃~憑證而言，科目對應關(guān)系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細科目的位置；　?、蓊伾@明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次，如收款收據(jù)一般為三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)收據(jù)，第三聯(lián)記賬，各聯(lián)顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次?！　。?）經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設計者做到：　?、俦M量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等；　?、趹{證面積以能充分反映業(yè)務內(nèi)容為原則，不宜過大或過小，過大浪費紙張，增加了印刷成本，過小不便于保管；　?、蹖Ｓ脩{證的常用項目應事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀?！　。?）統(tǒng)一性原則。　　統(tǒng)一性原則要求，憑證的內(nèi)容和格式應盡量做到統(tǒng)一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等，有關(guān)部門設計時應做到全國統(tǒng)一，不能大小不一、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑證更應做到標準化，例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目，而付款憑證中該欄又稱一級科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息?！　。?）有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則?！　∽灾频脑S多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務的，設計時應充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設計，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。14．原始憑證怎樣設計？　　　　　　　　　　　　　　　　　　原始憑證按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，不在企業(yè)會計制度設計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設計側(cè)重于自制原始憑證的設計。39?！≡谠O計自制原始憑證時，應著重考慮下列幾個問題:　　①每一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容；　?、谔幚砀黝惤?jīng)濟業(yè)務分別需要經(jīng)由哪些手續(xù)　?、蹞?jù)以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求；　　④審核原始憑證應把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。　　原始憑證設計的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等　　設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面：　　第一， 確定所需原始憑證的種類?！　〉诙?， 明確各種原始憑證的用途　　第三， 擬定原始憑證的格式?！　〉谒模?規(guī)定原始憑證的傳遞程序。　　第五， 嚴格原始憑證的保管制度?！　?5．一個單位至少應該設置幾冊賬？　　　　　　　　　　　　　　　至少應設置四冊賬：一冊現(xiàn)金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊總分類賬；一冊活頁明細賬?！　?6．總賬怎樣設置？　　總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式，也可采用雙欄式、棋盤式，除此之外，還可結(jié)合各種形式的匯總，而采用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛賬戶（收入、費用等暫記性、過渡性賬戶）；棋盤式的分類賬有利于體現(xiàn)賬戶間的對應關(guān)系，但賬頁龐大，工作量也很大，僅適用于業(yè)務量少、運用科目也少的單位?！　?7．日記賬怎樣設置？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。進行日記賬的設置工作，首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介（如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系，包括單位的所有經(jīng)濟業(yè)務；如果日記賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，極少數(shù)單位還設置銷貨日記賬和購貨日記賬?！　‖F(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫?，F(xiàn)金日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介?！　°y行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般單位也只設置三欄式的銀行存款日記賬?！　≡谌沼涃~用作過賬媒介時，必須設置普通日記賬，用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務，逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行　　必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬?！　?8．在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務處理有哪兩種做法？　　　在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下，賬務處理可有如下兩種做法：　　第一種做法：由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬，每日應將支出日記賬當日支出合計數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計欄中，以結(jié)算當日賬面余額。會計人員應對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢查監(jiān)督，并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù)，分別登記總賬有關(guān)賬戶?！　〉诙N做法：另外設置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況，及時同銀行核對收付款項；然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并于月末根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對?！　∩鲜龅谝环N做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內(nèi)部牽制?？傊捎枚鄼谑浆F(xiàn)金和銀行存款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù)，簡化總賬登記工作，而且可以清晰地反映賬戶的對應關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈?！　?9．如何填制原始憑證？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進行會計核算的重要原始依據(jù)。原始憑證的填制必須符合下列基本要求：　?。?）記錄真實。　　必須實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務，原始憑證上填制的日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實際情況完全符合，確保憑證內(nèi)容真實可靠?！　。?）內(nèi)容完整?！　≡紤{證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員簽字蓋章，對憑證的真實性和正確性負完全的責任。　?。?）填制及時?！　敻鶕?jù)經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況及時填制原始憑證。　?。?）書寫清楚?！　≡紤{證上的文字和數(shù)字都要認真填好，要求字跡清楚，易于辨認，不得任意涂改、刮擦或挖補。一般憑證如果發(fā)現(xiàn)錯誤，應當按規(guī)定方法更正。而有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務的憑證，如果填寫錯誤，不能在憑證上更正，應加蓋“作廢”戳記，重新填寫，以免錯收錯付。　　20．如何審核原始憑證？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限。只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細分類賬的依據(jù)。會計人員主要應從以下兩個方面對原始憑證進行審核：　　（1）審核原始憑證的合法性、合理性?！　〖匆試业挠嘘P(guān)方針、政策、法令、制度和計劃、合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹專款專用原則，有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違紀行為?！　。?）審查原始憑證的完整性、正確性?！　?即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容；其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。21．怎樣復核原始憑證？　　　　　　　　　　　　　　　　　　　復核原始憑證是會計機構(gòu)、會計人員結(jié)合日常財務工傷進行會計監(jiān)督的基本形式，它可以保證會計核算的質(zhì)量，防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口，一定要把好憑證復核關(guān)。在憑證復核中一定要嚴肅認真、堅持原則、堅持制度、履行職責。對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算不準確的原始憑證，應退還有關(guān)部門和人員，及時補辦手續(xù)或進行更正；對違法收、支堅決制止和糾正。會計人員既不制止和糾正，也不向單位領導人提出書面意見的，要承擔責任；對嚴重違法，損害國家和社會公眾利益的收、支應向主管單位或財政、稅務、審計機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應及時處理　　原始憑證復核的內(nèi)容主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面?！　。?）真實性復核?！∷^真實，就是說原始憑證上反映的應當是經(jīng)濟業(yè)務的本來面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況?！　〉谝唬?jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當事人必須是真實的?！￠_出原始憑證的單位，接受原始憑證的單位，填制原始憑證的責任人，取得原始憑證的責任人都要據(jù)實填寫，不得冒他人、他單位之名，也不得填寫假名?！　〉诙?，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的?！〔坏冒呀?jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間；不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務改變成在乙地發(fā)生，也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌?。　　第三，?jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容必須是真實的。　　是購貨業(yè)務，必須標明貨物的名稱、規(guī)格、型號等；是住宿業(yè)務，就要標明住宿的日期；是乘坐交通工具業(yè)務，就得標明交通工具種類和起止地點；是就餐業(yè)務，必須標明就餐，不得把購物寫成就餐，把就餐寫成住宿；是勞動報酬支付，就應該附有考勤記錄和工資標準等。　　第四，經(jīng)濟業(yè)務