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正文內(nèi)容

出納人員工作的基本要求(編輯修改稿)

2024-08-30 00:46 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算?! 、壅J真登日記賬,保證日清月結(jié)?! 「鶕?jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額?,F(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達賬款,要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額,不準簽發(fā)空頭支票?! 、鼙9軒齑娆F(xiàn)金,保管有價證券。  對于現(xiàn)金和各種有價證券,要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額,超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金,更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余,應查明原因,根據(jù)情況分別處理,不得私下取走或補足。如有短缺,要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密,保管好鑰匙,不得任意轉(zhuǎn)交他人。 ?、荼9苡嘘P(guān)印章,登記注銷支票。  出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章,不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理,專設登記簿登記,認真辦理領用注銷手續(xù)。 ?、迯秃耸杖霊{證,辦理銷售結(jié)算?! ≌J真審查銷售業(yè)務的有關(guān)憑證,嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度,及時辦理銷售款項的結(jié)算,催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛,貸款被拒付時,要通知有關(guān)部門及時處理?! 。?)往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有:  ①辦理往來結(jié)算,建立清算制度。  辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務?,F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務的內(nèi)容,主要包括:企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算;企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算;低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算;根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項,要及時催收結(jié)算;應付,暫收款項,要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款,應查明原因,按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè),要核定備用金定額,及時辦理領用和報銷手續(xù),加強管理。對預借的差旅費,要督促及時辦理報銷手續(xù),收回余額,不得拖欠,不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權(quán)債務及往來款項,要建立清算手續(xù)制度,加強管理,及時清算?! 、诤怂闫渌鶃砜铐?,防止壞賬損失?! 忎N業(yè)務以外的各項往來款項,要按照單位和個人分戶設置明細賬,根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記,并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單,并向領導或有關(guān)部門報告。 ?。?)工資核算。日常工作內(nèi)容有: ?、賵?zhí)行工資計劃,監(jiān)督工資使用?! 「鶕?jù)批準的工資計劃,會同勞動人事部門,嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付,分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策,濫發(fā)津貼、獎金的,要予以制止或向領導和有關(guān)部門報告?! 、趯徍斯べY單據(jù),發(fā)放工資獎金。  根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準,審核工資獎金計算表,辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業(yè)保險金等),計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類,編制工資、獎金匯總表,填制記賬憑證,經(jīng)審核后,會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金,組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金,必須由領款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后,要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊,并注明記賬憑證編號,妥善保管?! 、圬撠煿べY核算,提供工資數(shù)據(jù)?! “凑展べY總額的組成和支付工資的來源,進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求,編制有關(guān)工資總額報表。13.會計憑證設計的原則是什么?                會計憑證設計,就是根據(jù)被設計單位實際情況,對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學的規(guī)劃,繪制出科學、規(guī)范的格式,以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要的信息載體。同時在設計會計憑證時,還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題,總的來說,會計憑證設計應遵循以下原則: ?。?)清晰性原則?! ≡紤{證是對經(jīng)濟業(yè)務的寫實,記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務的科學分類,故清晰性原則的含義是: ?、倌苋娣从辰?jīng)濟活動的真實情況,例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責任等情況,使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問; ?、趹{證要素齊全,例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容;  ③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應排列在憑證的重要位置; ?、軐τ涃~憑證而言,科目對應關(guān)系要清楚,不僅要有總賬科目的位置,還要有明細科目的位置; ?、蓊伾@明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次,如收款收據(jù)一般為三聯(lián),第一聯(lián)存根,第二聯(lián)收據(jù),第三聯(lián)記賬,各聯(lián)顏色應有明顯區(qū)別并標明各聯(lián)聯(lián)次?! 。?)經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設計者做到: ?、俦M量考慮一證兩用或多用,以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證,銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等; ?、趹{證面積以能充分反映業(yè)務內(nèi)容為原則,不宜過大或過小,過大浪費紙張,增加了印刷成本,過小不便于保管; ?、蹖S脩{證的常用項目應事先印刷在憑證上,以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀?! 。?)統(tǒng)一性原則。  統(tǒng)一性原則要求,憑證的內(nèi)容和格式應盡量做到統(tǒng)一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等,有關(guān)部門設計時應做到全國統(tǒng)一,不能大小不一、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑證更應做到標準化,例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目,而付款憑證中該欄又稱一級科目,或者收款憑證面積大,付款憑證面積小,都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰,同時也便于裝訂和歸檔保存,還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息?! 。?)有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則?! ∽灾频脑S多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務的,設計時應充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設計,都要便于各種核算、控制、分析和檢查,滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。14.原始憑證怎樣設計?                  原始憑證按其來源不同,分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證,不在企業(yè)會計制度設計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設計側(cè)重于自制原始憑證的設計。39?!≡谠O計自制原始憑證時,應著重考慮下列幾個問題:  ①每一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容; ?、谔幚砀黝惤?jīng)濟業(yè)務分別需要經(jīng)由哪些手續(xù) ?、蹞?jù)以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求;  ④審核原始憑證應把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。  原始憑證設計的基本內(nèi)容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑證的日期;經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位、人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯(lián)次、附件等  設計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面:  第一, 確定所需原始憑證的種類?! 〉诙?, 明確各種原始憑證的用途  第三, 擬定原始憑證的格式?! 〉谒模?規(guī)定原始憑證的傳遞程序。  第五, 嚴格原始憑證的保管制度?! ?5.一個單位至少應該設置幾冊賬?               至少應設置四冊賬:一冊現(xiàn)金日記賬;一冊銀行存款日記賬;一冊總分類賬;一冊活頁明細賬?! ?6.總賬怎樣設置?  總賬,又稱總分類賬,一般采用三欄式,也可采用雙欄式、棋盤式,除此之外,還可結(jié)合各種形式的匯總,而采用多欄式(例如日記總賬)。其中三欄式是普遍采用的基本格式;雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛賬戶(收入、費用等暫記性、過渡性賬戶);棋盤式的分類賬有利于體現(xiàn)賬戶間的對應關(guān)系,但賬頁龐大,工作量也很大,僅適用于業(yè)務量少、運用科目也少的單位?! ?7.日記賬怎樣設置?                      日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經(jīng)濟業(yè)務,以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。進行日記賬的設置工作,首先要確定其種類和數(shù)量。日記賬在不同的會計核算組織形式下,其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介(如通用日記賬、日記總賬核算組織形式),則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系,包括單位的所有經(jīng)濟業(yè)務;如果日記賬不用作過賬媒介,則不必考慮其體系的完整性,只需設置某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,極少數(shù)單位還設置銷貨日記賬和購貨日記賬?! ‖F(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務的特種日記賬,它一般由出納人員負責填寫?,F(xiàn)金日記賬既可用作明細賬,也可用于過賬媒介?! °y行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記賬。其設計方法與現(xiàn)金日記賬基本相同,但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”,并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結(jié)算方式一欄,以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般單位也只設置三欄式的銀行存款日記賬?! ≡谌沼涃~用作過賬媒介時,必須設置普通日記賬,用以記錄全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務,逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式,也可采用金額雙欄式,但后者更為簡便易行  必須說明的是,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬?! ?8.在根據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務處理有哪兩種做法?   在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下,賬務處理可有如下兩種做法:  第一種做法:由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬,每日應將支出日記賬當日支出合計數(shù),轉(zhuǎn)記入收入日記賬中支出合計欄中,以結(jié)算當日賬面余額。會計人員應對多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的記錄加強檢查監(jiān)督,并負責于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計數(shù),分別登記總賬有關(guān)賬戶?! 〉诙N做法:另外設置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿,由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記,以便逐筆掌握庫存現(xiàn)金收付情況,及時同銀行核對收付款項;然后將收、付款憑證交由會計人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬,并于月末根據(jù)多欄式日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬要相互核對?! ∩鲜龅谝环N做法可以簡化核算工作,第二種做法可以加強內(nèi)部牽制??傊捎枚鄼谑浆F(xiàn)金和銀行存款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續(xù),簡化總賬登記工作,而且可以清晰地反映賬戶的對應關(guān)系,了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項的來龍去脈?! ?9.如何填制原始憑證?                      原始憑證是具有法律效力的證明文件,是進行會計核算的重要原始依據(jù)。原始憑證的填制必須符合下列基本要求: ?。?)記錄真實。  必須實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務,原始憑證上填制的日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實際情況完全符合,確保憑證內(nèi)容真實可靠?! 。?)內(nèi)容完整?! ≡紤{證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全,同時必須由經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員簽字蓋章,對憑證的真實性和正確性負完全的責任。 ?。?)填制及時?! 敻鶕?jù)經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行和完成情況及時填制原始憑證。 ?。?)書寫清楚?! ≡紤{證上的文字和數(shù)字都要認真填好,要求字跡清楚,易于辨認,不得任意涂改、刮擦或挖補。一般憑證如果發(fā)現(xiàn)錯誤,應當按規(guī)定方法更正。而有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務的憑證,如果填寫錯誤,不能在憑證上更正,應加蓋“作廢”戳記,重新填寫,以免錯收錯付。  20.如何審核原始憑證?                     審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié),是國家賦予財會人員的監(jiān)督權(quán)限。只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證,才能作為編制記賬憑證和登記明細分類賬的依據(jù)。會計人員主要應從以下兩個方面對原始憑證進行審核:  (1)審核原始憑證的合法性、合理性?! 〖匆試业挠嘘P(guān)方針、政策、法令、制度和計劃、合同等為依據(jù),審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法,有無違反財經(jīng)制度規(guī)定,是否按計劃預算辦事,是否按成本開支范圍辦事,是否貫徹專款專用原則,有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違紀行為?! 。?)審查原始憑證的完整性、正確性?! ?即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容;其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。21.怎樣復核原始憑證?                   復核原始憑證是會計機構(gòu)、會計人員結(jié)合日常財務工傷進行會計監(jiān)督的基本形式,它可以保證會計核算的質(zhì)量,防止發(fā)失貪污、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口,一定要把好憑證復核關(guān)。在憑證復核中一定要嚴肅認真、堅持原則、堅持制度、履行職責。對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算不準確的原始憑證,應退還有關(guān)部門和人員,及時補辦手續(xù)或進行更正;對違法收、支堅決制止和糾正。會計人員既不制止和糾正,也不向單位領導人提出書面意見的,要承擔責任;對嚴重違法,損害國家和社會公眾利益的收、支應向主管單位或財政、稅務、審計機關(guān)報告,接到報告的機關(guān)應及時處理  原始憑證復核的內(nèi)容主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面?! 。?)真實性復核?!∷^真實,就是說原始憑證上反映的應當是經(jīng)濟業(yè)務的本來面目,不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況?! 〉谝唬?jīng)濟業(yè)務雙方當事單位和當事人必須是真實的?!¢_出原始憑證的單位,接受原始憑證的單位,填制原始憑證的責任人,取得原始憑證的責任人都要據(jù)實填寫,不得冒他人、他單位之名,也不得填寫假名?! 〉诙?,經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的?!〔坏冒呀?jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實時間改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮臅r間;不得把在甲地發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務改變成在乙地發(fā)生,也不得把填制原始憑證的真實日期改變?yōu)橐郧盎蛞院蟮娜掌?。  第三,?jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容必須是真實的。  是購貨業(yè)務,必須標明貨物的名稱、規(guī)格、型號等;是住宿業(yè)務,就要標明住宿的日期;是乘坐交通工具業(yè)務,就得標明交通工具種類和起止地點;是就餐業(yè)務,必須標明就餐,不得把購物寫成就餐,把就餐寫成住宿;是勞動報酬支付,就應該附有考勤記錄和工資標準等。  第四,經(jīng)濟業(yè)務
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