【文章內(nèi)容簡介】 或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，可變現(xiàn)凈值按估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本、銷售費(fèi)用和稅金后確定。長期投資核算方法 （1）長期股權(quán)投資1）長期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法：長期股權(quán)投資在取得時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值作為初始成本。本公司對投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上但不具重大影響的股權(quán)投資，采用成本法核算；對投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但具有重大影響的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。2）長期股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限：初始投資成本與投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，按一定的期限攤銷計(jì)入損益。合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限平均攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的，采用直線法按10年平均攤銷。自財(cái)政部財(cái)會(huì)（2003）10號文發(fā)布之后發(fā)生的股權(quán)投資差額，如初始投資成本大于應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的差額，按不超過10年的期限攤銷，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的差額，記入“資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。（2）長期債權(quán)投資1) 長期債權(quán)投資的計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)方法：長期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，以支付現(xiàn)金取得的長期債券投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款減去尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資成本。長期債權(quán)投資按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入投資收益。2) 債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法：本公司將債券投資初始投資成本減去相關(guān)費(fèi)用及已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息和未到期的債券利息后，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)利息收入時(shí)，按直線法分期攤銷。（3）長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資企業(yè)經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致可收回金額低于其賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)難以恢復(fù)的長期投資，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用年限超過一年；單位價(jià)值較高（2000元及2000元以上）。（2）固定資產(chǎn)的分類：分為房屋及建筑物、辦公設(shè)備、專用設(shè)備、通用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等類別。（3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按其成本作為入賬價(jià)值，其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入帳價(jià)值。（4）固定資產(chǎn)折舊方法：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外,本公司對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)采用平均年限法計(jì)算，固定資產(chǎn)分類、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率及折舊率如下：類 別凈殘值率（%）折舊年限（年）年折舊率（%）房屋及建筑物5%1025專用設(shè)備5%5 運(yùn)輸設(shè)備5%510其他設(shè)備5%5（5）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出主要包括修理支出、更新改良支出及裝修支出等內(nèi)容，其會(huì)計(jì)處理方法為：1）固定資產(chǎn)修理費(fèi)用（含大修），直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；2）固定資產(chǎn)改良支出，以增計(jì)后不超過該固定資產(chǎn)的可收回金額的部分計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其余金額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；3）如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則按上述原則進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；4）固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，在“固定資產(chǎn)”內(nèi)單設(shè)明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用直線方法單獨(dú)計(jì)提折舊。（6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司于期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，則評價(jià)固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值。對于可收回金額低于其賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。1) 固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；2) 固定資產(chǎn)陳舊過時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等；3) 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；4) 企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；5) 同期市場利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；6) 其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。1在建工程核算方法 （1）在建工程的計(jì)價(jià)：按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本。自營工程按直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)等計(jì)量；出包工程按應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量；設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價(jià)值、安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。（2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：本公司建造的固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開始計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。（3）在建工程減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司于期末對在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，按該項(xiàng)工程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提時(shí)按工程項(xiàng)目分別計(jì)提。1) 長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；2) 所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給本公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；3) 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。1借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則：借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用開始資本化：1) 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2) 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3) 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始。（2）借款費(fèi)用資本化的期間：為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，在該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法：每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額根據(jù)截止當(dāng)期末購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出按月計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)，乘以資本化率計(jì)算得出。資本化率為專門借款按月計(jì)算的加權(quán)平均利率。1無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法（1）無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：無形資產(chǎn)在取得時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料、工資及其他費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。（2）無形資產(chǎn)攤銷方法和期限：無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。合同、法律均未規(guī)定年限的，攤銷年限不超過10年。本公司對購入的影視劇版權(quán)按實(shí)際支付金額入賬，按5年平均攤銷。（3）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：本公司期末對存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的無形資產(chǎn)，按其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1) 已被其他新技術(shù)所代替，使其為本公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；2) 市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；3) 已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；4) 其他足以證明實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。1長期待攤費(fèi)用攤銷方法 本公司長期待攤費(fèi)用為已經(jīng)支出，但受益期限在1年以上的費(fèi)用，該等費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。1預(yù)計(jì)負(fù)債的核算方法（1）確認(rèn)原則：當(dāng)與對外擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，本公司將其確認(rèn)為負(fù)債：1) 該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2) 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3) 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（2）計(jì)量方法：按清償該或有事項(xiàng)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量。1收入確認(rèn)方法本公司主營業(yè)務(wù)收入主要為拍攝基地旅游門票收入、廣告收入、影視劇經(jīng)營收入、影視設(shè)施租賃及拍攝收入。旅游門票收入在門票出售并已收到現(xiàn)金或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；廣告收入在勞務(wù)已提供（廣告見諸媒體）并已取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；影視劇經(jīng)營收入在影視劇版權(quán)（含電視劇首播權(quán)等播映權(quán)）轉(zhuǎn)移并已取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；影視設(shè)施租賃及拍攝收入根據(jù)租賃協(xié)議及提供服務(wù)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。1所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。1合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法（1）合并范圍的確定原則：本公司將投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖不足50%但擁有實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍；雖擁有實(shí)際控制權(quán)但對合并會(huì)計(jì)報(bào)表無重大影響的，不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。（2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)方法：本公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表是按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定的要求編制，合并時(shí)合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)已抵銷。三、稅項(xiàng)本公司適用的主要稅種及稅率如下：企業(yè)所得稅本公司及控股子公司上海中視匯達(dá)投資管理有限公司、上海中視國際廣告有限公司適用上海浦東新區(qū)優(yōu)惠稅率為15%，根據(jù)上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局第三分局“浦稅三政【2003】字第（719）號”文件上海中視國際廣告有限公司2003至2004年免征企業(yè)所得稅；北京中視北方影像技術(shù)有限公司所得稅適用稅率為15%，根據(jù)北京市豐臺區(qū)國家稅務(wù)局“豐國稅批復(fù)【2004】053260號”文件2004至2006年減半征收企業(yè)所得稅；其它公司適用稅率為33%。無錫景區(qū)分公司及南海分公司采用屬地原則繳納所得稅，稅率為33%。增值稅本公司商品銷售收入適用增值稅，銷項(xiàng)稅率為17%。營業(yè)稅本公司旅游門票收入、影視劇經(jīng)營收入、影視設(shè)施租賃及拍攝收入適用營業(yè)稅, 旅游門票收入稅率為3%、旅游門票外其它收入稅率為5% 。城建稅及教育費(fèi)附加本公司城建稅和教育費(fèi)附加均以應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)，城建稅適用稅率除南海地區(qū)為5%外、其它地區(qū)均為7%；教育費(fèi)附加適用費(fèi)率除無錫地區(qū)為4%外、其它地區(qū)均為3%。四、控股子公司及合營企業(yè)本公司的控股子公司的情況及公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍如下： 子公司名稱注冊資本（萬元）本公司投資額（萬元）持股比例主要業(yè)務(wù)是否合并北京中視北方影像技術(shù)有限公司5,4,%影視、網(wǎng)絡(luò)高科技技術(shù)服務(wù)是上海中視匯達(dá)投資管理有限公司10,9,%投資、咨詢、受托資產(chǎn)管理是無錫中視科藝投資發(fā)展有限公司2,2,%住宿餐飲影視服飾等配套服務(wù)是上海中視國際廣告有限公司2,1,%設(shè)計(jì)制作代理廣告業(yè)務(wù)及對媒體投資是本公司無合營企業(yè)。主要控股子公司的基本情況 北京中視北方影像技術(shù)有限公司為2000年10月由本公司、中國國際電視總公司共同投資設(shè)立，本公司出資400萬元，占其注冊資本的80%。該公司于2001年5月份增加注冊資本至5,000萬元，本公司亦增加投資至4,000萬元，各股東持股比例不變。上海中視匯達(dá)投資管理有限公司原名無錫中視匯達(dá)投資管理有限公司，為本公司、中視實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司共同出資于2001年5月設(shè)立，本公司出資9,500萬元、占其注冊資本95%；該公司于2002年5月遷址上海浦東并更名為上海中視匯達(dá)投資管理有限公司。無錫中視科藝投資發(fā)展有限公司為本公司、無錫郊區(qū)民政資產(chǎn)經(jīng)營公司及無錫蠡園經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)發(fā)展總公司于2001年6月共同投資設(shè)立，本公司出資2,420萬元、%，而后無錫郊區(qū)民政資產(chǎn)經(jīng)營公司及無錫蠡園經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)發(fā)展總公司將所持股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給無錫中視傳媒文化有限公司上海中視國際廣告有限公司為本公司、無錫中視科藝投資發(fā)展有限公司、上海中視匯達(dá)投資管理有限公司、杭州大自然音像制品發(fā)行有限公司共同出資于2002年設(shè)立，注冊資本2,500萬元，本公司及控股子公司共計(jì)出資2,250萬元、占其注冊資本90%。公司報(bào)告期內(nèi)合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍變化 報(bào)告期內(nèi)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍無變化。五、合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋貨幣資金項(xiàng)目現(xiàn)金 180, 50, 銀行存款 167,676, 254,047, 其他貨幣資金 4, 合計(jì) 167,856, 254,102, ２、短期投資 項(xiàng)目投資金額市價(jià)跌價(jià)準(zhǔn)備 投資金額市價(jià)跌價(jià)準(zhǔn)備股權(quán)投資 4,836, 其中：股票投資