【文章內(nèi)容簡介】 填寫；以后各期按上期申報表第 20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。 填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。 第 11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” （第 18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” +“本年累計(jì)”） 其中： 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額 ＝第 13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”； 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 ＝（第 11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” 第 18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”） 一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例； 一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例 ＝（附表一：第 10列第 3行之和 第 10列第 6行） 247。 第 11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” 100％。 反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。 第 13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)” 第 18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)” 案例分析 —— 掛賬留抵稅額 某企業(yè)，既從事建筑材料的銷售業(yè)務(wù)，又兼有安裝服務(wù)。2022年 4月 30日，屬于“一般貨物或勞務(wù)”期末留抵稅額 100萬元。 （ 1） 2022年 5月 10日，銷售建材一批，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額 200萬元，銷項(xiàng)稅額 34萬元； （ 2） 2022年 5月 16日，取得安裝服務(wù)收入 222萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額 200萬元，銷項(xiàng)稅額 22萬元； （ 3） 2022年 5月 15日，購進(jìn)建筑材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額 20萬元，稅額 ； （ 4） 2022年 5月 20日，購進(jìn)貨車一臺（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額 40萬元，稅額 。 計(jì)算 2022年 5月應(yīng)納稅額。 項(xiàng) 目 欄次 一般項(xiàng)目 即征即退項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì) 本月數(shù) 本年累計(jì) 稅款計(jì)算 銷項(xiàng)稅額 11 進(jìn)項(xiàng)稅額 12 上期留抵稅額 13 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 14 免、抵、退應(yīng)退稅額 15 —— —— 按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 16 —— —— 應(yīng)抵扣稅額合計(jì) 17=12+131415+16 —— —— 實(shí)際抵扣稅額 18（如 1711，則為 17，否則為 11） 應(yīng)納稅額 19=1118 期末留抵稅額 20=1718 —— 簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額 21 按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額 22 —— —— 應(yīng)納稅額減征額 23 應(yīng)納稅額合計(jì) 24=19+2123 銷售建材一批，銷售額 200萬元，銷項(xiàng)稅額 34萬元；取得安裝服務(wù)收入銷售額 200萬元，銷項(xiàng)稅額 22萬元。 2022年 5月銷項(xiàng)稅額=340000+220220=560000（元） 560000 購進(jìn)建材一批，金額 20萬元，稅額 ；購進(jìn)貨車一臺金額 40萬元，稅額 。 2022年 5月進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+68000=102022（元） 102022 0 1000000 “ 本月數(shù) ” 填寫 “0” ， “ 本年累計(jì) ” 填寫 其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個稅款所屬期的申報表第 20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。 102022 按該欄次對應(yīng)公式計(jì)算填列。 102022 一般貨物及勞務(wù)貨物的銷項(xiàng)稅額比例=340000247。 560000 100％ =％ 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝ [銷項(xiàng)稅額－實(shí)際抵扣稅額（本月數(shù)） ] 貨物的銷項(xiàng)稅額比例 =（ 560000－ 102022） ％ =（元） 期初掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減數(shù) =“ 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額 ” 與 “ 貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額 ” 的較小值 =。 本期應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 （實(shí)際抵扣稅額中的“本月數(shù)” +“本年累計(jì)”）=560000（ 102022+）=（元） 0 期初掛賬留抵稅額期末剩余1000000－ ＝（元），在下月仍按上述方法計(jì)算，直至抵減完畢。 項(xiàng)目及欄次 開具稅控增值稅專用發(fā)票 開具其他發(fā)票 未開具發(fā)票 納稅檢查調(diào)整 合計(jì) 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額 扣除后 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 價稅合計(jì) 含稅(免稅 )銷售額 銷項(xiàng)稅額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅 全部征稅項(xiàng)目 17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 1 — — — — 17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 2 13%稅率 3 — — — — 11%稅率 4 6%稅率 5 其中：即征即退項(xiàng)目 即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù) 6 — — — — — — — — — — — — 即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 7 — — — — — — — — 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按附表三第 5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“ 0”。其他納稅人不填寫。 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第 13行。 反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。 反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。 反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。 反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。按照表中所列公式填寫。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第 1至 11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價稅合計(jì)額。 營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第 11列對應(yīng)各行次 第 12列對應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。 一般計(jì)稅方法計(jì)稅：本列各行次＝第 13列247。 (100%+對應(yīng)行次稅率 )對應(yīng)行次稅率 簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：本列各行次＝第 13列247。 (100%+對應(yīng)行次征收率 )對應(yīng)行次征收率 本列第 7行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、第 13行“預(yù)征率 %”不按本列的說明填寫。具體要求另說明。 按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。 只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。 反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額（銷項(xiàng)稅額）。該欄不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。 反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額（銷項(xiàng)稅額）。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額（銷項(xiàng)稅額）填寫。該欄不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。 反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第 10列填寫。該欄不按第 14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。 《附表一》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明 附表一一般計(jì)稅注意點(diǎn) ?在一般計(jì)稅方法下營改增項(xiàng)目欄第2行、第 4行、第 5行、第 7行會有差額征稅的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)附表三填列第 12列、第 13列、第 14列數(shù)據(jù)。 《附表一》填寫說明 項(xiàng)目及欄次 開具稅控增值稅專用發(fā)票 開具其他發(fā)票 未開具發(fā)票 納稅檢查調(diào)整 合計(jì) 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額 扣除后 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 價稅合計(jì) 含稅(免稅 )銷售額 銷項(xiàng)稅額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 全部征稅項(xiàng)目 6%征收率 8 — — — — — — 5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 9a — — — — — — 5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 9b — — 4%征收率 10 — — — — — — 3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 11 — — — — — — 3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 12 — — 預(yù)征率 % 13a — — 預(yù)征率 % 13b — — 預(yù)征率 % 13c — — 其中：即征即退項(xiàng)目 即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù) 14 — — — — — — — — — — — — 即征即退 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 15 — — — — — — — — 按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。 反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。 第 13a行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人 第 13b、 13c行“預(yù)征率 %”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。 第 13a至 13c行第 1至 6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。 按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅 =應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額 預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。 反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額（銷項(xiàng)稅額）。該欄不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。 反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額（銷項(xiàng)稅額）。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額（銷項(xiàng)稅額）填寫。該欄不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。 反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第 10列填寫。 附表一簡易計(jì)稅注意點(diǎn) ?在簡易計(jì)稅方法下營改增項(xiàng)目欄第9b行、第 12行會有差額征稅的項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)附表三填列第 12列、第 13列、第 14列數(shù)據(jù)。 《附表一》填寫說明 項(xiàng)目及欄次 開具稅控增值稅專用發(fā)票 開具其他發(fā)票 未開具發(fā)票 納稅檢查調(diào)整 合計(jì) 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形