【正文】 發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。 填寫(xiě)納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。 《 主表 》 填列說(shuō)明 附表一：第 9列第 7行之和 附表一：第 9列第1至 5行之和 第 9列第 7行之和 附表一：第 7列第 1至 5行之和 ≥ 附表一： 第 9列第 8至 13b行之和 第 9列第 1 15行之和 ≥ 附表一： 第 9列第 1 15行之和 附表一：第 9列第 1 17行之和 附表一：第 9列第 1 19行之和 主表銷售額注意點(diǎn)： ?第 1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。其他納稅人除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人。 “本年累計(jì) ”根據(jù)納稅人是否存在掛賬留抵稅額分情況填列。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。 附表一：（第 10列第 3行之和 10列第 6行） +（第 14列第 5行之和 14列第 7行） 附表一：第 10列第6行 +第 14列第 7行 “一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” +“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)” =附表二：第 12欄“稅額” ≤附表一：第 8列第 1至5行之和 +附表二：第19欄 附表一：（第 10列第 9a、 11行之和 第 10列第 14行） +（第 14列第 9b、1 13行之和 第 14列第15行） 附表一：第 10列第 14行 +第 14列第 15行 “一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” +“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)” =附表二：第 13欄“稅額” 主表稅款計(jì)算注意點(diǎn)： ?第 11欄“銷項(xiàng)稅額”：“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝ 《 附列資料（一） 》 （第 10列第 3行之和 第 10列第 6行） +（第 14列第 5行之和 第 14列第 7行）；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝ 《 附列資料（一） 》 第 10列第 6行 +第 14列第 7行。 本欄不填寫(xiě)。 填寫(xiě)納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。 ?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)： ?、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 什么情況下會(huì)存在有掛賬留抵稅額？ 上期留抵稅額須掛賬的納稅人應(yīng)具備以下條件： 試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零。 第 11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)” 100％。 2022年 5月進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+68000=102022（元） 102022 0 1000000 “ 本月數(shù) ” 填寫(xiě) “0” ， “ 本年累計(jì) ” 填寫(xiě) 其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”。 反映本期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。 一般計(jì)稅方法計(jì)稅：本列各行次＝第 13列247。該欄不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。 《附表一》填寫(xiě)說(shuō)明 項(xiàng)目及欄次 開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票 開(kāi)具其他發(fā)票 未開(kāi)具發(fā)票 納稅檢查調(diào)整 合計(jì) 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額 扣除后 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 銷售額 銷項(xiàng)稅額 價(jià)稅合計(jì) 含稅(免稅 )銷售額 銷項(xiàng)稅額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 全部征稅項(xiàng)目 6%征收率 8 — — — — — — 5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 9a — — — — — — 5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 9b — — 4%征收率 10 — — — — — — 3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 11 — — — — — — 3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 12 — — 預(yù)征率 % 13a — — 預(yù)征率 % 13b — — 預(yù)征率 % 13c — — 其中：即征即退項(xiàng)目 即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù) 14 — — — — — — — — — — — — 即征即退 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 15 — — — — — — — — 按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。 反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額（銷項(xiàng)稅額）。 反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。 反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。 反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。 附表二申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額注意點(diǎn) ?根據(jù)財(cái)政 【 2022】 47號(hào)及總局 【 2022】 第 27號(hào)公告規(guī)定：一般納稅人2022年 5月 1日至 7月 31日 支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填入本表第 8欄“其他”欄次。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。 填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。 ?對(duì)不到 2年未全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生改變用途專用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利等項(xiàng)目或發(fā)生非正常損失，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期按不動(dòng)產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如小于取得時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額 60%的，則直接填入相應(yīng)欄次轉(zhuǎn)出；如大于取得時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額 60%的，則取得時(shí) 60%部份直接轉(zhuǎn)出，超出部份填入附表五第 5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。 ?分 2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣稅額不填列本表的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額各欄次。 附表三：允許差額征收的項(xiàng)目 ?金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 （適用于一般納稅人適用稅率 6%或按 5%的簡(jiǎn)易計(jì)稅和小規(guī)模納稅人征收率） ?轉(zhuǎn)讓 2022年 4月 30日前取得的土地使用權(quán)。 出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 地稅機(jī)關(guān) 預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 地稅機(jī)關(guān) 預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅。 填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 例 3： 2022年 9月 20日對(duì) 5月購(gòu)入的廠房進(jìn)行擴(kuò)建，使用一批前期已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物，該批貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為 102022元。 購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分，填列在本欄。 納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率 向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 國(guó)稅機(jī)關(guān) 預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 地稅機(jī)關(guān) 預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 國(guó)稅機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅。 ?本表第 3行反映納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款情況： ?一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)， 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。 （只適用于一般納稅人適用稅率 11%） ?一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2022年 4月 30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （適用于一般納稅人適用稅率 6%和小規(guī)模納稅人征收率） ?融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。 填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“ 0”。 反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的各類扣稅憑證的情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。開(kāi)具通知單的當(dāng)月無(wú)論是否受到對(duì)方開(kāi)來(lái)的紅字發(fā)票，均應(yīng)在當(dāng)月作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 《附表二》填寫(xiě)說(shuō)明 二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額 項(xiàng)目 欄次 稅額 本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額 13=14至 23之和 其中：免稅項(xiàng)目用 14 集體福利、個(gè)人消費(fèi) 15 非正常損失 16 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用 17 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 18 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額 19 紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 20 上期留抵稅額抵減欠稅 21 上期留抵稅額退稅 22 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 23 反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。 輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)本欄。 反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分 2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第 10列填寫(xiě)。 第 13a至 13c行第 1至 6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫(xiě)。 反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。 按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。按照表中所列公式填寫(xiě)。 本期應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 （實(shí)際抵扣稅額中的“本月數(shù)” +“本年累計(jì)”）=560000（ 102022+）=（元） 0 期初掛賬留抵稅額期末剩余1000000－ ＝（元），在下月仍按上述方法計(jì)算，直至抵減完畢。 （ 1） 2022年 5月 10日，銷售建材一批，開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額 200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額 34萬(wàn)元； （ 2） 2022年 5月 16日，取得安裝服務(wù)收入 222萬(wàn)元，開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，銷售額 200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額 22萬(wàn)元； （ 3） 2022年 5月 15日，購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，金額 20萬(wàn)元，稅額 ； （ 4） 2022年 5月 20日，購(gòu)進(jìn)貨車一臺(tái)（固定資產(chǎn)），取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，金額 40萬(wàn)元，稅額 。 試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第 20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。（具體填列附列資料四：稅款抵減情況表） 什么是掛賬留抵稅額？ 《 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案 〉 的通知 》（ 財(cái)稅 〔 2022〕 110號(hào) ） 規(guī)定 ， 試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定 ， 原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入改征增值稅后 ， 收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū) 。 反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按