第三章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用(編輯修改稿)
2024-08-28 12:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 登記賬戶數(shù)額時，登記在借方的數(shù)額與登記在貸方的數(shù)額必須相等，體現(xiàn)了復(fù)式記賬的特點。 ?概括說就是： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ ?“有借必有貸 ” 反映了賬戶之間借貸的對應(yīng)關(guān)系； ?“ 借貸必相等 ” 體現(xiàn)了借貸雙方數(shù)字上的勾稽關(guān)系 ?這一記賬規(guī)則適于任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如果是復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要涉及幾個賬戶時，借貸方的金額也必須相等。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ （二）會計分錄 ?為了保證賬戶對應(yīng)關(guān)系的正確性，登記賬戶前應(yīng)先根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借貸方向和金額，編制會計分錄，并據(jù)以登記入賬。 ?會計分錄就是確定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。這種分錄主要包括三個要素 :會計賬戶、記賬符號和金額。 ?【 例 37】 向銀行借入一個月的款項 20220元，存入銀行。這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄可以寫成： 借：銀行存款 貸：短期借款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ ? 簡單分錄 ? 簡單會計分錄是一借一貸的會計分錄。它是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，只在兩個賬戶中記錄會計要素數(shù)量增減變化的會計分錄，即一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。 ? 【 例 39】 A公司在年初向銀行借入的 10000元 3個月期短期借款到期。會計人員開出一張轉(zhuǎn)賬支票，從銀行存款賬戶劃出 10000元，償還給銀行。 ? 會計分錄為： 借：短期借款 貸：銀行存款 ? 【 例 310】 4月 15日 , A企業(yè)用銀行存款 19800元購入原材料一批 ,貨款已從銀行存款賬戶中付出。 ? 會計分錄為： 借： 原材料 貸：銀行存款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ 復(fù)合分錄 ?復(fù)合會計分錄也稱復(fù)雜分錄，是指一借多貸或一貸多借的會計分錄，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要應(yīng)用二個以上的賬戶記錄會計要素數(shù)量增減額變化情況的會計分錄。 ?【 例 311】 4月 18日， A企業(yè)收到 B 企業(yè)前欠的貨款 24800元，其中收到現(xiàn)金 800元，其余以銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 ?會計分錄為： 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ ? 【 例 312】 辦公室張平出差報銷差旅費 ，原預(yù)支款為 2022元整，差額部分以現(xiàn)金支付。 ? 會計分錄為： 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn) 金 ? 簡單會計分錄與復(fù)合會計分錄的關(guān)系為 :一個復(fù)合會計分錄可以分解為幾個簡單會計分錄。利用復(fù)合會計分錄能夠集中反映整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，簡化記賬工作，提高工作的效率。 ? 如上例中的一借二貸可以拆分為兩個簡單分錄： 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款 借：管理費用 貸：現(xiàn) 金 ? 為了保證賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，一般是一個賬戶借方同幾個賬戶貸方對應(yīng)，或相反，一個賬戶貸方同幾個賬戶借方對應(yīng)。盡量不要編制多借多貸的會計分錄，否則會發(fā)生賬戶對應(yīng)關(guān)系不清的問題。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ ? 【 例 313】 通過銀行轉(zhuǎn)賬支付本月管理部門用的水電費 1500元；李某報銷出差費用 2022元，原借款 2500元，差額部分現(xiàn)金收回。 ? 分析：這實際上是兩筆獨立的業(yè)務(wù)，應(yīng)該分開獨立處理為： ? 第一筆業(yè)務(wù)： 借：管理費用 貸：銀行存款 ? 第二筆業(yè)務(wù)： 借：現(xiàn) 金 管理費用 貸：其他應(yīng)收款 ? 如果將上述兩筆業(yè)務(wù)的會計分錄合成一筆，做以下的復(fù)合會計分錄，就會造成會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系不明： 借：管理費用 現(xiàn)金 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款 ? 因此，為了保持賬戶的對應(yīng)關(guān)系，一般不能把不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會計分錄，但在有些情況下也可以編制多借多貸的會計分錄。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ 四、試算平衡公式和方法 ?（一）借貸平衡公式 ?為了保證一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶中登記的正確性 ,需要在一定時期終了時 ,根據(jù)會計等式的基本原理 ,對賬戶記錄進(jìn)行檢驗 ——試算平衡。 ?試算平衡可以起到以下作用： ?可以檢查和驗證賬戶記錄正確與否； ?可以為編制會計報表提供工作底稿。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ ?進(jìn)行試算平衡時，必須依據(jù)借貸記賬法平衡公式進(jìn)行。平衡公式有發(fā)生額平衡和余額平衡兩種： ?（ 1）發(fā)生額平衡公式： ? 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計 ?（ 2）余額平衡公式： ? 全部賬戶期初借方余額合計＝全部賬戶期初貸方余額合計 ? 全部賬戶期末借方余額合計＝全部賬戶期末貸方余額合計 ? 根據(jù) “ 有借必有貸 ,借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則 ,借貸記賬法在處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)時 ,都是以相等的金額 ,相反的方向 ,在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記 ,因此 ,在一定時期內(nèi) (如一個月或一個會計年度 ),所有賬戶的借方本期發(fā)生額合計數(shù)與貸方本期發(fā)生額的合計數(shù)必然保持平衡；所有賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)也必然相等。 ? 利用這種平衡關(guān)系 ,就可以檢查各賬戶記錄是否正確 ,以提高會計核算的質(zhì)量。 目 錄 上一頁 下一頁 退 出 會計學(xué)１ （二）試算平衡方法 ?試算平衡表的編制方法是 : ； ； ； ,將表內(nèi)借貸方發(fā)生額和余額分別相加，就會得出借方發(fā)生額和貸方發(fā)生的平衡（相等）以及借方余額與貸方余額
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