海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院-流動(dòng)負(fù)債培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2024-08-26 23:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得稅 ②支付職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì) 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）注意：A、代扣款項(xiàng)包括養(yǎng)老金（個(gè)人應(yīng)付工資的8%，單位20%）、失業(yè)金（個(gè)人1%、單位應(yīng)付工資總額2%）、醫(yī)療保險(xiǎn)金（個(gè)人2%、單位6% ）B、代墊款項(xiàng)包括房租、水電費(fèi)、家屬的醫(yī)藥費(fèi)等。③企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ④企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款例：大海公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。大海公司適用的增值稅稅率為17%。2007年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本月應(yīng)付職工工資總額為380萬(wàn)元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬(wàn)元，車間管理人員工資為30萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資50萬(wàn)元，銷售人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資60萬(wàn)元。下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%。以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺(tái)電暖氣的成本為800元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元。為總部部門(mén)經(jīng)理以上職工提供汽車免費(fèi)使用，為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。大海公司現(xiàn)有總部部門(mén)經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計(jì)提折舊2萬(wàn)元；現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬(wàn)元。用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬(wàn)元。結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額380萬(wàn)元，代扣職工房租10萬(wàn)元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2萬(wàn)元，代扣個(gè)人所得稅20萬(wàn)元，余款用銀行存款支付。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：生產(chǎn)成本 200 制造費(fèi)用 30 管理費(fèi)用 50 銷售費(fèi)用 40 在建工程 60 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 380（2）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：庫(kù)存商品 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1（3）借：生產(chǎn)成本 （200） 制造費(fèi)用 （15） 管理費(fèi)用 （20） 銷售費(fèi)用 （15） 在建工程 （60）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 36..27（310）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 36..27貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （4）借：管理費(fèi)用 4貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 4借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2 貸：累計(jì)折舊 2（5）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2貸：銀行存款 2（6）借：應(yīng)付職工薪酬工資 380 貸：銀行存款 348 其他應(yīng)收款 12 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 20第五節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)一、企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容 是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期末根據(jù)本期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等所計(jì)算出的應(yīng)交未交的各種稅金。 主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和代付的個(gè)人所得稅等。印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。二、應(yīng)交增值稅的核算 （一）增值稅概述 增值稅是指對(duì)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工及修理、修配勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。 增
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