海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院-流動(dòng)負(fù)債培訓(xùn)教材-資料下載頁
2025-07-30 23:27本頁面
【正文】 消費(fèi)稅率 或=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位消費(fèi)額 其中：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）247。（1消費(fèi)稅率） 借：在途物資/原材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸 ：銀行存款等 （價(jià)款+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅等）四、應(yīng)交營業(yè)稅的核算 是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。 （一）計(jì)算 應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)額適用稅率 其中：營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；適用稅率分行業(yè)，從3%—20%不等。 （二）賬務(wù)處理 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”（三欄式） 借：營業(yè)稅金及附加 （勞務(wù)型企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)） 其他業(yè)務(wù)成本 （生產(chǎn)型企業(yè)出租無形資產(chǎn)和兼營業(yè)務(wù)的應(yīng)稅勞務(wù)） 固定資產(chǎn)清理 （銷售不動(dòng)產(chǎn)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅五、 城市維護(hù)建設(shè)稅 是對(duì)交納“三稅”（增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅）的單位和個(gè)人，以“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 計(jì)算 應(yīng)納城建稅=納稅人實(shí)際交納的“三稅”之和7%（或5%或1%） 賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅六、土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 計(jì)算 應(yīng)交土地增值稅=增值額適用稅率 其中：增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入—規(guī)定扣除項(xiàng)目金額。 稅率采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例來確定。 會(huì)計(jì)處理 A、計(jì)提時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 B、實(shí)際上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款七、資源稅是對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其銷售數(shù)量或自用數(shù)量征收的一種稅。 計(jì)算 實(shí)行從量定額征收。 應(yīng)交資源稅=課稅數(shù)量單位稅額 賬務(wù)處理 借：營業(yè)稅金及附加 （對(duì)外銷售） 生產(chǎn)成本 （自產(chǎn)自用） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 例：2005年5月，A企業(yè)銷售原油100噸，每噸應(yīng)交資源稅8元。則： 借：營業(yè)稅金及附加 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 800八、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)房產(chǎn)稅是國家對(duì)房產(chǎn)所有權(quán)人征收的一種稅，%（或12%或4%）。車船使用稅是對(duì)行駛于境內(nèi)的車船，按輛或噸位，定額征收的一種稅，屬行為稅。土地使用稅是對(duì)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用面積分等定額征收的一種稅。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)是對(duì)在我國領(lǐng)域和管轄海域開采礦產(chǎn)資源而征收的費(fèi)用。按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征，由采礦人交納。借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)九、耕地占用稅借：在建工程 貸：銀行存款十、 印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。采用粘貼稅票的辦法完稅?！耄?‰ ‰或1 ‰或2 ‰ ）；定額稅率為5元。 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款十一、個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（如：工資薪金所得、紅利所得等）征收的一種稅。 計(jì)算 以工資薪金所得為例。采用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。 月應(yīng)納稅額=月應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 其中：月應(yīng)納稅所得額=月工資薪金所得－1600 會(huì)計(jì)處理 由企業(yè)從職工工資中代扣代交。 例：2007年5月，A企業(yè)王強(qiáng)的月薪4450元。 月應(yīng)納稅所得額=4450－1600=2850（元） 月應(yīng)納稅額=285015% －125=（元） 借 應(yīng)付職工薪酬 4450 貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 銀行存款 第六節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債一、 其他應(yīng)付款（一） 含義：是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。（二） 賬戶設(shè)置：“其他應(yīng)付款”（三） 賬務(wù)處理 發(fā)生應(yīng)付、暫收款：借：銀行存款（管理費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)付款 支付、退回款項(xiàng)：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 二、應(yīng)付股利（一）含義：是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。 （二）賬戶設(shè)置：“應(yīng)付股利”（三）賬務(wù)處理 決定分配利潤：來于.... 中國最大的資料庫下載借：利潤分配—應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 支付股利、利潤借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 注意： 企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤不作賬務(wù)處理 32 /
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