海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院-流動負(fù)債培訓(xùn)教材-文庫吧資料
2024-08-12 23:27本頁面
【正文】 31 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （4）借：管理費用 4貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 4借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2 貸：累計折舊 2（5）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2貸：銀行存款 2（6）借：應(yīng)付職工薪酬工資 380 貸：銀行存款 348 其他應(yīng)收款 12 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 20第五節(jié) 應(yīng)交稅費一、企業(yè)應(yīng)交稅費的內(nèi)容 是指企業(yè)在會計期末根據(jù)本期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤等所計算出的應(yīng)交未交的各種稅金。結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額380萬元，代扣職工房租10萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2萬元，代扣個人所得稅20萬元，余款用銀行存款支付。大海公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計提折舊2萬元；現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬元。以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺電暖氣的成本為800元，市場售價為每臺1000元。2007年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：本月應(yīng)付職工工資總額為380萬元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬元，車間管理人員工資為30萬元，企業(yè)行政管理人員工資50萬元，銷售人員工資40萬元，在建工程人員工資60萬元。③企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ④企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款例：大海公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。二、應(yīng)付職工薪酬的核算（一）賬戶設(shè)置（核算應(yīng)付職工薪酬的提取結(jié)算使用等情況） 應(yīng)付職工薪酬 工資 職工福利 社會保險 住房公積金 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 非貨幣性福利 外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（二）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資） 制造費用（車間管理人員工資） 勞務(wù)成本（提供勞務(wù)人員） 管理費用（管理部門人員） 銷售費用（銷售人員） 在建工程（在建工程人員） 研發(fā)支出（研發(fā)支出人員） 利潤分配提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資等明細(xì) 注意： 計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提；國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬，當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。第四節(jié)應(yīng)付職工薪酬一、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容 是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款交貨時：按合同規(guī)定預(yù)收定金，屬暫收貨款，本質(zhì)上為負(fù)債，償還不是以貨幣而是以貨物?？們r法 （我國采用此法） 例：A公司6月10日購入材料一批，價款50，000元，增值稅率17%，材料已驗收入庫，付款條件為2/n/30。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目、貸記“應(yīng)付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務(wù)費用。 貸：營業(yè)外收入注意：應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 借：應(yīng)付賬款到期無法支
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