【文章內(nèi)容簡介】 注：平時因零鈔問題，導(dǎo)致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫存現(xiàn)金長款處理。33035 年末清理科目轉(zhuǎn)入 憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額借: 相關(guān)科目 貸:營業(yè)外收入其他 注: 年末對在預(yù)收賬款\應(yīng)付賬款\其他應(yīng)付賬款科目掛賬達3年以上的,因無法確認實際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務(wù)，進行清理，并做本項核算處理。 在做以上處理后，經(jīng)確認，債權(quán)人來索回款項并支付時 借：營業(yè)外收入XX科目貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）33036 出租公司拖車給集團內(nèi)公司收入借：銀行存款XX銀行/庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入其他注：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團同意，并在年末對有關(guān)的收入進行稅務(wù)申報，并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。33037 盤虧、出售固定資產(chǎn) 根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)（原值） 借：累計折舊（要清理的該項固定資產(chǎn)的累計折舊額） 貸：固定資產(chǎn)清理 將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科目核算 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 處理完畢后，若該項資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 或：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理3304 接受捐贈 收到庫存現(xiàn)金捐贈：摘要 ：收到XX公司庫存現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入我集團公司收到供應(yīng)商贈品有兩種情況：①、配件分公司直接收到贈品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位；②、子公司直接收到贈品33041 配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品 配件分公司收到贈品，以1元計價辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須寫具體名稱）以《入庫單》及供應(yīng)商《送貨單》為附件借：庫存商品（分明細科目） 貸：營業(yè)外收入 配件分公司將贈品銷售給子公司，以1元開出增值稅發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款集團內(nèi)部往來XX公司配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）33042 子公司直接收到供應(yīng)商配件、精品，辦理入庫手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出《記賬通知單》 及供應(yīng)商《送貨單》給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品明細科目 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：其他應(yīng)付款集團內(nèi)部往來XX公司配件維修款《記賬通知單》后，當(dāng)月以1元計價開出發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為《入庫單》、供應(yīng)商《送貨單》和子公司《記賬通知單》、增值稅發(fā)票。借：其他應(yīng)付款集團內(nèi)部往來XX公司配件維修款 貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時以1元計價辦理入庫手續(xù)借：庫存商品明細科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。43 / 43第四章 存貨的進銷存會計處理 4100 成本的計價方法 商品車單位成本計價方法： 計劃成本法配件單位成本計價方法：移動平均法4200 存貨的購進 4201 商品車采購、入庫42011從銀行匯款支付車款 憑證摘要：向XX公司支付車款 借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司 貸：銀行存款—XX銀行 4201以銀行承兌匯票支付車款廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行 廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司 （面額）貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行 （面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財務(wù)費用—利息支出 （貼息額）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司 （貼息額） 廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理記入當(dāng)期財務(wù)費用的利息支出。借：庫存商品—商品車XX品牌—XX系列XX型號 借：財務(wù)費用利息支出 (貼息額) 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額 貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司4201當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列XX型號 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額或借：長期待攤費用一年內(nèi)到期待攤費用－待抵扣進項稅額（當(dāng)月不能抵扣時） 貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司4201商品車已入庫，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號（當(dāng)月不含稅平均成本） 貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款 下月初，原筆紅字沖回4202 進口車采購、入庫業(yè)務(wù) 相關(guān)單據(jù)：代理進口車合同，報關(guān)單、商品進口商檢單42021 支付海關(guān)關(guān)稅、消費稅、增值稅 憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費稅、增值稅借：應(yīng)交稅費—關(guān)稅 借：應(yīng)交稅費—消費稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額 貸：銀行存款—XX銀行 42022 支付代理進口汽車商貨款 憑證摘要：支付XX公司XX品牌進口車貨款 借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司 貸：銀行存款—XX銀行 42023 收到進口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費、代理進口手續(xù)費等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進口商的公司章） 憑證摘要：購入進口車XX品牌XX輛 借：庫存商品—進口車—XX品牌 貸：應(yīng)交稅費—關(guān)稅 貸：應(yīng)交稅費—消費稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司4203 汽車配件、精品采購、入庫42031支付配件、精品款 憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款 借：預(yù)付賬款—配件供應(yīng)商XX公司 貸：銀行存款—XX銀行42032 配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入XX公司XX品牌配件、精品借：庫存商品－配件－XX品牌借：庫存商品－精品借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費用一年內(nèi)到期待攤費用－待抵扣進項稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣） 貸：預(yù)付賬款－配件供應(yīng)商XXX公司42033 配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品－配件XX品牌借：庫存商品－精品借：庫存商品－耗材貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票 ） 下月初，原筆紅字沖回 4203集團子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價均以含稅成本價為準，并開立增值稅發(fā)票。①調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購XX品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品—配件—XX品牌借：庫存商品—精品借：庫存商品—耗材借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額貸：其他應(yīng)付款集團內(nèi)部往來XX公司配件維修款或 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 （未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷）②調(diào)出配件業(yè)務(wù) （會計處理詳見[32062]配件批發(fā)業(yè)務(wù)）4300 存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實際移動平均庫存成本，以計劃成本為標準，反算成本差異的總數(shù)后，進行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計劃成本余額之和+成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存成本”。4301 商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號零售或批發(fā)（不設(shè)） 貸：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號 注：用友財務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。 4302 進口車的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進口車銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本－商品車進口車－XX型號－零售或批發(fā)（不設(shè)） 貸：庫存商品－商品車進口車XX型號4303 配件的成本：(包含免費及返修的維修成本)43031 核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn) 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務(wù)成本－維修成本—XX品牌配件售后部貸：庫存商品－配件－XX品牌 4304 精品的成本 4304銷售精品的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營業(yè)務(wù)成本－精品成本—銷售部\售后部貸：庫存商品－精品 此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數(shù)。4304贈送精品的成本 銷售部、售后部贈送的精品不計算業(yè)績，直接計算成本。 銷售部贈送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈送XX精品（附精品裝配通知單） 借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本—銷售部 貸：庫存商品—精品 售后部贈送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈送XX精品 借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本—售后部 貸： 庫存商品—精品4305 耗材的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本 借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材—XX部門貸：庫存商品—耗材 注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。4306 外銷及調(diào)撥配件成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本 借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷配件成本秕發(fā)\零售—售后部\配件部 或：主營業(yè)務(wù)成本—子公司配件調(diào)撥成本—售后部\配件部貸：庫存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準4307 其他成本 用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務(wù)而贈送精品（含稅分兌換禮品）[見43042]、燃油（已含在銷售價中）；為促銷或招攬業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費或傭金；銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費、路橋費、臨時保險費；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費；售后部為客戶維修車輛或試車單獨所發(fā)生的燃油費；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費；購買商品車、配件的運費； 服務(wù)禮券[見32071]。商品車合格證監(jiān)管費用；年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費用時： 借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本（XX部門）